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2017中級會計師財務管理第七章預習知識點：流動負債管理【2017中級《財務管理》預習知識點匯總】
流動負債主要有三種主要來源：短期借款、商業(yè)信用和應付賬項（包括應付賬款和預收賬款）。
一、短期借款
1.信貸額度
銀行并不承擔必須支付全部信貸數(shù)額的義務。
2.周轉信貸協(xié)議
在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)要享用周轉信貸協(xié)定，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費用。
3.補償性余額
補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例（通常為10%-20%）計算的最低存款余額。對借款企業(yè)來說，補償性余額則提高了借款的實際利率，加重了企業(yè)負擔。
4.償還條件
到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月、季）等額償還。企業(yè)不希望采用后一種償還方式，因為這會提高借款的實際年利率；銀行不希望采用前一種償還方式，是因為這會加重企業(yè)的財務負擔，增加企業(yè)的拒付風險，同時會降低實際貸款利率。
二、短期融資券
發(fā)行和交易的對象是銀行間債券市場的機構投資者，不向社會公眾發(fā)行和交易。短期融資券的籌資特點:
1.短期融資券的籌資成本較低。（相對于發(fā)行企業(yè)債券籌資）。
2.短期融資券籌資數(shù)額比較大。（相對于銀行借款籌資）。
三、商業(yè)信用
商業(yè)信用的具體形式：應付賬款、應付票據(jù)、應計未付款（應付職工薪酬、應付股利等）、預收貨款。
2017年中級會計師財務管理考點練習題：單項選擇題【中級會計師《財務管理》考點解析匯總】
下列關于流動負債的表述中，不正確的是( )。
A、成本較低
B、償還期長
C、可分為應付金額確定的流動負債和應付金額不確定的流動負債
D、可以分為自然性流動負債和人為性流動負債
【正確答案】B
【答案解析】本題考核流動負債。流動負債是指需要在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。流動負債又稱短期負債，具有成本低、償還期短的特點。所以，選項A的說法正確;選項B的說法不正確。以應付金額是否確定為標準，流動負債分為應付金額確定的流動負債和應付金額不確定的流動負債，所以，選項C的說法正確。以流動負債的形成情況為標準，流動負債分為自然性流動負債和人為性流動負債，所以，選項D的說法正確。
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