教材變動常考點——增值稅的計算

2017年造價師涉及到教材改版問題，其中受營改增政策的影響，變動最大的就是稅金部分，在這里小編提前帶大家來學習一下增值稅的計算。建筑安裝工程費用中的稅金是指按照國家稅法規定的應計人建筑安裝工程造價內的增值稅銷項稅額，按稅前造價乘以增值稅稅率確定，分兩種情況：采用一般計稅方法計算和采用簡易計稅方法計算。

1.當采用一般計稅方法計算增值稅時，建筑業增值稅稅率為11%。

計算公式為：增值稅=稅前造價×11%

其中，稅前造價為人材機企利規之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

2.當采用簡易計稅方法計算增值稅時，建筑業增值稅稅率為3%。

計算公式為：增值稅=稅前造價×3%

其中，稅前造價為人材機企利規之和，各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。

●簡易計稅方法主要適用于以下幾種情況：

1)小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。小規模納稅人通常是指納稅人提供建筑服務的年應征增值銷售額未超過500萬元，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以

清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

3)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，就可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲

供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

4)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前

的建筑工程項目;②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日

期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

想必大家都對增值稅的計算有了一定的了解，下面通過做題來熟悉一下題目的考核形式：

【例】某施工企業承包一個寫字樓工程，竣工后算得工程造價為1110萬元(含增值稅，施工企業為一般納稅人，稅率為11%)，那么施工企業需繳納的增值稅為( )萬元(不考慮進項稅額)。

A.120

B.110

C.122

D.130

【答案】B

【解析】工程造價=稅前工程造價×(1+11%);增值稅=稅前造價×11%

所以，稅前工程造價：1110÷(1+11%)=1000萬

那么，增值稅=1000×11%=110萬元