造價管理科目涉及的內(nèi)容非常廣泛，幾乎涵蓋了建設(shè)工程的方方面面。如果學(xué)習(xí)時間較短，可以利用小編整理的《建設(shè)工程造價管理》高頻考點，進行短時速記，直擊重點。以下為造價管理第五章高概率必考點，希望大家要認真記憶！>>解密核心考點+零風(fēng)險過關(guān)<<

第五章 工程項目投融資

高頻考點：與工程項目有關(guān)的稅收規(guī)定

一、增值稅

（1）一般計稅方法

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

進項稅額=買價×扣除率

增值稅=稅前造價×11%

（2）簡易計稅方法

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

增值稅=稅前造價×3%

二、所得稅

主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

1.納稅人和納稅對象

2.計稅依據(jù)和稅率

（1）計稅依據(jù)。

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補以前年度虧損

（2）計稅依據(jù)說明

1）免稅收入。①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件的非營利組織的收入。

2）各項扣除。企業(yè)實際發(fā)生的①與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時，②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（3）應(yīng)納稅額計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率－減免和抵免的稅額

三、城市維護建設(shè)稅與教育費附加

1. 城市維護建設(shè)稅

（1）納稅人。實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人。

（3）計稅依據(jù)和稅率。城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。市區(qū)7%；縣城、鎮(zhèn)5%；其他1%。

（4）應(yīng)納稅額計算。應(yīng)納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和×適用稅率

2. 教育費附加

（1）納稅人。實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人。

（2）計稅依據(jù)和稅率：納稅人實際繳納的“三稅”稅額3%。

（3）應(yīng)納稅額計算。

應(yīng)納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和×征收稅率

（4）地方教育附加。實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額的2%。

四、房產(chǎn)稅

1. 納稅人

產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。

2. 納稅對象

房產(chǎn)。不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨計價的配套設(shè)施，一并征收房產(chǎn)稅；獨立于房屋之外的建筑物不征房產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；

3. 計稅依據(jù)和稅率

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（m²）×適用稅額

六、土地增值稅

1. 納稅人

土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。

2. 納稅對象

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。

（1）轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有。

（2）土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。

3. 計稅依據(jù)和稅率

（1）計稅依據(jù)。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。

扣除項目包括下列幾項：

1）取得土地使用權(quán)支付的金額：

2）開發(fā)土地的成本、費用。

3）新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費用。

4）舊房及建筑物的評估價格。

5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和印花稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。

6）其他扣除項目。對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計20%的扣除：

（2）稅率。土地增值稅實行四級超率累進稅率。

（3）稅額計算：

應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

或 應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額

七、契稅

1.納稅人

境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人。

2. 納稅對象

境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為 。

契稅實行3%～5%的幅度稅率。

【2017年真題】企業(yè)所得稅應(yīng)實行25%的比例稅率。但對于符合條件的小型微利企業(yè)，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

【答案】D

【解析】企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率。對于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。