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第一章 建設(shè)項目投資估算與財務(wù)評價

考點三：稅金

增值稅

1)無可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額時，應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進項稅

2)有可抵扣固定資產(chǎn)進項稅額時，應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-可抵扣固定資產(chǎn)進項稅  當(dāng)期銷項稅=銷售收入×增值稅稅率（或題目直接給定）

當(dāng)期進項稅題目直接給定

可抵扣固定資產(chǎn)進項稅（建設(shè)期產(chǎn)生，題目給定） 特別說明：

當(dāng)期銷售稅額減去當(dāng)期進項稅額小于可抵扣固定資產(chǎn)進項稅時，不足抵扣，當(dāng)期無需繳  納增值稅。其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

增值稅附加稅（由企業(yè)承擔(dān)，計入企業(yè)利潤核算）

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應(yīng)計增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。

（城市維護建設(shè)稅、教育稅附加、地方教育稅附加） 增值稅附加稅=增值稅應(yīng)納稅額×增值稅附加稅率

所得稅

所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅率

應(yīng)納稅所得額=利潤總額-以前年度虧損

（應(yīng)納稅所得額為負，無需繳納所得稅）

利潤總額=營業(yè)收入（不含銷項稅額）－經(jīng)營成本（不含進項稅額）－折舊費－攤銷費-利息   支出-維持運營投資-增值稅附加＋補貼收入