①計算建設期貸款利息為：
各年應計利息=（年初借款本息累計+本年借款額/2）×年利率
第1年貸款利息=（3000／2）×7％=105（萬元）
第2年貸款利息=[（3000+105）+1500／2]×7％=269.85（萬元）
建設期貸款利息=105+269.85=374.85（萬元）
②計算各年初借款本息累計年初借款本息累計=上一年年初借款本息累計+上年借款+上年應計利息
第3年年初借款本息累計=（3000+105）+1500+269.85=4874.85（萬元）
③等額分期回收全部建設資金貸款，計算各年償債金額為：
年償債金額=4874.85×（A/P，7%，5）=4874.85×0.24389=1188.93（萬元）
本年應計利息=年初借款本息累計×年利率
第3年的應計利息=4874.85×7%=341.24（萬元）
本年本金償還=年償債金額-本年應計利息
第3年的本金償還=1188.93-341.24=847.69（萬元）
編制項目還本付息表（將計算結果填人附表2）
附表2 借款還本付息表 單位：萬元
|
序號 |
建設期 |
生產期 |
| |||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
|
1 |
年初累計借款 |
0 |
3105 |
4874.85 |
4027 |
3120.1 |
2149.6 |
1111.2 |
|
2 |
本年新增借款 |
3000 |
1500 |
|
|
|
|
|
|
3 |
本年應計利息 |
105 |
269.85 |
341.2395 |
281.9 |
218.41 |
150.47 |
77.781 |
|
4 |
本年應還本金 |
|
|
847.6905 |
907 |
970.52 |
1038.5 |
1111.1 |
|
5 |
本年應還利息 |
|
|
341.2395 |
281.9 |
218.41 |
150.47 |
77.781 |
固定資產原值=9000×100%+105+269.85=9000+374.85=9374.85（萬元）
固定資產殘值=9374.85×4%=374.99（萬元）
固定資產年折舊=固定資產原值×（1-預計凈殘值率）÷預計折舊年限
=9374.85×（1-4%）÷10=899.99（萬元）
固定資產余值=年折舊費×（固定資產使用年限-運營期）+殘值
生產經營期末的固定資產余值=固定資產原值-年折舊×生產經營年限
=9374.85-899.99×8=2174.93（萬元）
（3）計算各年利潤及所得稅，編制損益表為：
流動資金借款利息=流動資金借款×借款年利率=800×5%=40（萬元）
生產期總成本費用=經營成本+折舊費+攤銷費+維修費+利息支出=經營成本+折舊費+財務費用
第3年的總成本費用=6032+899.99+341.24+40=7313.23（萬元）
產品銷售稅金及附加=銷售收入×小規模納稅人增值稅稅率×（1+城建稅稅率+教育附加費率）
第3年的產品銷售稅金及附加=12400×6.6%=818.4（萬元）
利潤總額=產品銷售收入-產品銷售稅金及附加-總成本費用
第3年的利潤總額=12400-818.4-7313.23=4268.4（萬元）
所得稅=利潤總額×33%
第3年的所得稅=4268.4×33%=1408.6（萬元）
稅后凈利潤=利潤總額-所得稅
第3年的稅后凈利潤=4268.4-1408.6=2859.8（萬元）
提取盈余公積金=盈余公積+公益金=稅后凈利潤×（10%+5%）
第3年的提取盈余公積金=2859.8×（10%+5%）=428.97（萬元）
年未分配利潤=稅后凈利潤-盈余公積-應付利潤
第3年的年未分配利潤=2859.8-428.97-0=2430.8（萬元）
附表3 損益表單位：萬元
|
序號 |
年份項目 |
|
投產期 |
達產期 | ||||||
|
合計 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | ||
|
1 |
產品銷售收入 |
118575 |
12400 |
13175 |
15500 |
15500 |
15500 |
15500 |
15500 |
15500 |
|
2 |
產品銷售稅金及附 |
7825.95 |
818.4 |
869.55 |
1023 |
1023 |
1023 |
1023 |
1023 |
1023 |
|
3 |
總成本費用 |
66270.72 |
7313.23 |
7630.89 |
8698.4 |
8630.46 |
8557.77 |
8479.99 |
8479.99 |
8479.99 |
|
3.1 |
經營成本 |
|
6032 |
6409 |
7540 |
7540 |
7540 |
7540 |
7540 |
7540 |
|
3.2 |
折舊費 |
|
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
899.99 |
|
3.3 |
財務費用 |
|
381.24 |
321.9 |
258.41 |
190.47 |
117.781 |
40 |
40 |
40 |
|
3.31 |
長期借款利息 |
|
341.24 |
281.9 |
218.41 |
150.47 |
77.781 |
|
|
|
|
3.32 |
流動資金借款利息 |
|
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
|
4 |
利潤總額（1-2-3） |
44478.33 |
4268.4 |
4674.6 |
5778.6 |
5846.5 |
5919.2 |
5997 |
5997 |
5997 |
|
5 |
所得稅（33%） |
14677.85 |
1408.6 |
1542.6 |
1906.9 |
1929.4 |
1953.3 |
1979 |
1979 |
1979 |
|
6 |
稅后利潤（4-5） |
29800.48 |
2859.8 |
3132 |
3871.7 |
3917.2 |
3965.9 |
4018 |
4018 |
4018 |
|
7 |
盈余公積 |
2694.067 |
428.97 |
469.79 |
580.75 |
587.58 |
594.88 |
602.7 |
602.7 |
602.7 |
|
9 |
應付利潤 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
未分配利潤 |
27106.41 |
2430.8 |
2662.2 |
3290.9 |
3329.6 |
3371 |
3415.3 |
3415.3 |
3415.3 |
|
11 |
累計未分配利潤 |
|
2430.8 |
5093 |
8383.9 |
11714 |
15085 |
18500 |
21915 |
25330 |
