建筑安裝工程費不管是按費用構成要素還是造價形成劃分，其項目組成均有規費和稅金，這里的稅金從2016年5月開始就是指的增值稅。該知識點因為政策文件的變化，其稅率及計稅方法為二級建造師《建設工程施工管理》科目新修訂內容。

（一）建筑業增值稅稅率變化情況

2016年3月財政部、國家稅務總局發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文件，文件主旨是確定經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

同時該文件印發的附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》中第十五條、第二款規定，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

2018年4月財政部、稅務總局發布《關于調整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號文件，第一條、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。建筑業 2018年5月1日起執行10%的稅率。

財政部、稅務總局、海關總署2019年3月發布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》

財政部 稅務總局 海關總署公告〔2019〕第39號文件，第一條、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。至此，建筑業增值稅稅率調整為9%。

2019年二級建造師《建設工程施工管理》考試用書上，一般計稅法規則下，建筑業增值稅稅率為10%。顯然，這在情理之中，因為出書在前，政策在后。但是，今年二建《建設工程施工管理》科目關于增值稅銷項稅額的計算，題干中給出的稅率為9%。

（二）建筑業增值稅銷項稅額的計算

增值稅的計稅方法包括一般計稅法和簡易計稅方法。

（1）一般計稅方法

當采用一般計稅方法時，建筑業增值稅稅率為9%。計算公式為：

增值稅銷項稅額=稅前造價×9%

稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

（2）簡易計稅方法

當采用簡易計稅方法時，建筑業增值稅稅率為3%。計算公式為：

增值稅=稅前造價×3%

稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。

真題重現

2019、某建設工程項目的造價中人工費為3000萬元，材料費為6000萬元，施工機具使用費為1000萬元，企業管理費為400萬元，利潤為800萬元，規費為300萬元，各項費用均不包含增值稅可抵扣進項稅額，增值稅稅率為9%。則增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

A．1035

B．900

C．936

D．1008

看到這里或許有些學員或許有些許疑惑，不是說二級建造師考試要以考試用書為準，那如果題目問“建筑業一般納稅人適用的增值稅稅率為多少”，該如何解答？在這種情況下，命題老師必定會給出文件出處，也就是加上前提，如下題：

2017一建真題.根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），建筑業一般納稅人適用的增值稅稅率為（ ）。

A．3.14%

B．11%

C．13%

D．17%

考生只需對照文件選擇即可，前文中筆者已經進行詳細介紹。另外，在計算題中一般會直接給出稅率，考生依據已知數套用公式求解即可。