應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)。施工企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括與結(jié)算建筑產(chǎn)品等施工生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款以及其他應(yīng)收款等。施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，從而加快資金周轉(zhuǎn)。
    (1)應(yīng)收賬款
    1)應(yīng)收賬款
    在施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款是指因承包工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營業(yè)收入的其他款項(xiàng)，以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取貨款及勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán)。應(yīng)收賬款是施工企業(yè)在銷售、結(jié)算過程中產(chǎn)生的債權(quán)，在正常情況下，應(yīng)在短期內(nèi)(1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi))收回。與施工企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)不包括在應(yīng)收賬款范圍之內(nèi)。
    2)壞賬損失
    施工企業(yè)存在應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能。壞賬是指施工企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。因此，根據(jù)穩(wěn)健性原則施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。
    施工企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一：
    ①有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或者不能全部收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)；
    ②有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等；
    ③應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上。
    (2)應(yīng)收票據(jù)
    1)應(yīng)收票據(jù)及其分類
    應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)時(shí)，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)。在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算，延期支票是違規(guī)的，不能作為應(yīng)收票據(jù)，這里的應(yīng)收票據(jù)主要是指商業(yè)匯票。由于商業(yè)匯票流通范圍廣泛，因而在施工企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算過程中起著非常重要的作用。
    應(yīng)收票據(jù)按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
    商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌；或由付款人簽發(fā)并承兌的要求委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。銀行承兌匯票一般由銀行簽發(fā)并承兌，而商業(yè)承兌匯票可以不通過銀行簽發(fā)并背書就可轉(zhuǎn)讓。
    應(yīng)收票據(jù)按其是否計(jì)息可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)是指票面上注明利率及付息日期的應(yīng)收票據(jù)。在應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，承兌人除了按票面金額向收款人或被背書人支付款項(xiàng)外，還要按票面金額和規(guī)定利率計(jì)算并支付到期利息的匯票。不帶息票據(jù)是指在應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的匯票，票據(jù)上沒有關(guān)于利息的規(guī)定。
    2)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)
    企業(yè)收到商業(yè)匯票，如在票據(jù)未到期前需要資金周轉(zhuǎn)時(shí)，可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。銀行同意受理后，要從票據(jù)到期值中扣除票據(jù)自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的利息，并將其余額即貼現(xiàn)凈值支付給企業(yè)。這種利用未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融資的做法，稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的承兌人不同，決定了商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行信用。商業(yè)承兌匯票在信用等級(jí)和流通性上低于銀行承兌匯票，在銀行辦理貼現(xiàn)的難度較銀行承兌匯票高。銀行所扣的利息稱為銀行貼現(xiàn)息，計(jì)算貼現(xiàn)息所使用的利率稱為貼現(xiàn)率。貼現(xiàn)行為實(shí)質(zhì)上是銀行對(duì)企業(yè)的一種/以匯票為質(zhì)押的/短期貸款。
    (3)預(yù)付賬款
    預(yù)付賬款是指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款，這也是企業(yè)的一種債權(quán)。
    企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
    (4)其他應(yīng)收款
    其他應(yīng)收款是指企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。
    其他應(yīng)收、暫付款主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；備用金(向企業(yè)各部門撥出的備用金)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金(如水泥紙袋押金)、保函押金等；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

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