（1）繳款提貨

如果貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，無(wú)論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都應(yīng)作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，發(fā)生納稅義務(wù)。

確認(rèn)收入
     借：銀行存款
　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入        
　　 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）        
     同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本
     借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　
　　 貸：庫(kù)存商品　

“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等明細(xì)賬戶，看有無(wú)隱匿收入的情況。

（2）預(yù)收貨款

企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品時(shí)作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)收到貨款時(shí)，財(cái)務(wù)處理為：
     借：銀行存款
　　 貸：預(yù)收賬款        
     發(fā)出貨物時(shí)，再轉(zhuǎn)作收入，計(jì)算相應(yīng)的增值稅。
     借：預(yù)收賬款
　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入        
　　 應(yīng)交稅費(fèi)        —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
     結(jié)轉(zhuǎn)成本：
     借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　 貸：庫(kù)存商品

檢查其真實(shí)性；檢查企業(yè)在發(fā)出貨物時(shí)是否及時(shí)轉(zhuǎn)作收入，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象。

（3）分期收款

合同規(guī)定的收款日期作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。不論企業(yè)在合同規(guī)定的收款日期是否收到貨款，均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入，計(jì)算應(yīng)納稅款，并同比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

發(fā)出商品時(shí)
     借：發(fā)出商品
　　 貸：庫(kù)存商品        
     合同規(guī)定的收款日期
     借：銀行存款（應(yīng)收賬款）
　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入        
　　 應(yīng)交稅費(fèi)        — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
     結(jié)轉(zhuǎn)成本：
     借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　 貸：發(fā)出商品

是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)了收入與成本。

總體處理

直接調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目

有關(guān)損益類科目直接調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶。

有關(guān)損益類科目通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

具體處理（成本為8000元）

借：資本公積　11700
     　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　10000
　　 應(yīng)交稅費(fèi)        —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）　1700

借：資本公積　11700
     　　      貸：本年利潤(rùn)　10000
　　 應(yīng)交稅費(fèi)        ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）　1700

借：資本公積　11700
     　　      貸：以前年度損益調(diào)整　10000
　　 應(yīng)交稅費(fèi)        —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 1700

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　8000
     　　    貸：庫(kù)存商品　8000

借：本年利潤(rùn)　8000
     　　    貸：庫(kù)存商品　8000

借：以前年度損益調(diào)整　8000
     　　    貸：庫(kù)存商品　8000

①銷(xiāo)售價(jià)格由委托方制定，代銷(xiāo)方只按銷(xiāo)售收入的一定比例計(jì)提代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的行為

委托方：增值稅；
   代銷(xiāo)方：增值稅和營(yíng)業(yè)稅

②銷(xiāo)售價(jià)格由代銷(xiāo)方自定，代銷(xiāo)合同上規(guī)定一個(gè)代銷(xiāo)價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于代銷(xiāo)價(jià)格的部分，為代銷(xiāo)方的報(bào)酬

委托方和代銷(xiāo)方：增值稅

（1）隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)征增值稅。

（2）租金 

銷(xiāo)售貨物的同時(shí)收取的包裝物租金

屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。

單獨(dú)出租包裝物收取租金

租金收入為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按照租賃業(yè)征收5%的營(yíng)業(yè)稅。

（3）押金

一般商品

納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。
   因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品

無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。