第八章 稅務管理

第二節 稅收征收管理

　　一、了解稅收征收管理的形式

　　行業管理(條條管理);區域管理(塊塊管理、分片管理);按經濟性質管理;巡回管理;駐廠管理

　　二、稅款征收的管理

　　(一)熟悉稅款征收的方式和適用范圍

　　(二)了解稅款征收的內容

　　注意核定應納稅額的適用對象及核定方法;關聯企業的稅收調整制度

　　稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整

　　(三)納稅擔保――預防措施

　　1. 熟悉納稅擔保的適用對象

　　2.掌握納稅擔保的具體形式

　　(四)掌握稅收保全措施和強制執行措施

　　(五)掌握稅款追征與退還(非常重要)

　　1.稅款的追征處理

　　2.稅款退還的處理

　　納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　　三、減免稅管理(熟悉)

　　(一)減免稅種類的一般劃分

　　1.法定減免

　　起征點、免征額屬于法定減免的范圍

　　2.特案減免

　　3.臨時減免

　　(二)熟悉減免稅管理規程

　　1.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

　　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息

　　2.熟悉減免稅的申請、申報、審批實施、監督管理、備案

　　四、了解出口退稅管理

　　(一)具備貨物出口條件，給予退稅的貨物(熟悉)

　?、俦仨殞儆谠鲋刀?、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發票(抵扣聯)，屬于征收消費稅的還應取得由企業開具并經稅務機關和銀行(國庫)簽章的《出口貨物消費稅專用繳款書》;②必須報關離境;③在財務上作出口銷售。

　　(二)出口退稅的形式

　　1.不征不退的形式

　　2. 熟悉免、抵、退形式

　　適用于具有出口經營權的生產企業自營出口或委托出口的自產貨物

　　3. 熟悉先征后退的形式：適用于收購貨物出口的外(工)貿企業

　　4.實行出口退稅電子化管理