2016年中級經濟師財稅章節講義：轉移性支出
三、稅收支出
（一）稅收支出的概念與分類
掌握稅收支出的概念：政府出于引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。
掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。
（二）稅收支出的形式（熟悉）
形式 | 解釋 |
1.稅收豁免 | 在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負擔。 |
2.納稅扣除 | 準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。 |
3.稅收抵免 | 允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。 |
4.優惠稅率 | 對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優惠稅率的方式之一。 |
5.延期納稅 | 也稱“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。 |
6.盈虧相抵 | 盈虧相抵有一定的時間限制；就其應用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。 |
7.加速折舊 | 在固定資產使用年限的初期計提較多的折舊 |
8.退稅 | 作為稅收支出形成的退稅是指優惠退稅。 |
（三）稅收支出的預算控制（了解）
世界各國對稅收支出進行預算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時監督與控制、建立統一的稅收支出賬戶、臨時性與制度化相結合的控制方法。
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