第六章 所得稅制度
一、單項選擇題
1、某居民企業，2010年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業2010年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為(　)萬元。
A.310
B.349.84
C.394.84
D.354.5
2、某企業2010年3月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，當年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調整事項，該企業在計算2010年應納稅所得額時，應調整的利息費用為(　)萬元。
A.30
B.28
C.20
D.8
3、某機械制造企業2010年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為()萬元。
A.21
B.21.25
C.30
D.50
4、下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是()。
A.企業之間支付的管理費用
B.企業之間支付的利息費用
C.企業之間支付的股息紅利
D.企業內機構之間支付的租金
5、企業購置并使實際使用于符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的(　)可以從企業當年的應納稅額中抵免。
A.20%
B.10%
C.70%
D.90%
6、依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )
A.銷售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動產轉讓所得
D.特許權使用費所得
7、下列關于收入確認時間的說法中，正確的是( )。
A.接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業所得稅時應分期確認收入
B.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現
C.股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現
D.特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現
8、對企事業單位的承包經營、承租經營的應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，該必要費用是()。
A.1000元/月
B.1500元/月
C.2000元/月
D.4800元/月
9、劉某2010年取得特許權使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅稅額為( )。
A.1040元
B.920.40元
C.912.40元
D.914.40元
10、某教授2010年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2010年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬4000元，該教授共應納個人所得稅()元。
A.952
B.1288
C.1400
D.1358
11、某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困山區，該項翻譯收入應納個人所得稅( )。
A.700元
B.1040元
C.1280元
D.1428元
12、下列所得中，免征個人所得稅的是()。
A.加班工資
B.年終獎
C.殘疾人員所得
D.離休工資
一、單項選擇題
1、【正確答案】：D
【答案解析】：企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發生45萬元，準予扣除42萬元
工會經費扣除限額=300×2%=6萬元)，實際發生5萬元，可以據實扣除
職工教育經費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發生15萬元，準予扣除7.5萬元
稅前準予扣除的工資和三項經費合計=300+42+5+7.5=354.5(萬元)
2、【正確答案】：D
【答案解析】：可以扣除的利息費用為：400×6%×10/12 =20(萬元);利息費用調增應納稅所得額=28-20=8(萬元)。
3、【正確答案】：A
【答案解析】：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務執行費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于稅法上的營業外收入，不作為計提基數。
4、【正確答案】：B
【答案解析】：企業之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項B。
5、【正確答案】：B
【答案解析】：企業購置并實際使用于符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。
6、【正確答案】：D
【答案解析】：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
7、【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅;選項C，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
8、【正確答案】：C
【答案解析】：本題考企事業單位的必要費用。必要費用是指按月減除2000元。
9、【正確答案】：A
【答案解析】：特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額;劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)
10、【正確答案】：C
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。
該教授共應納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)
11、【正確答案】：B
【答案解析】：①應納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
12、【正確答案】：D
【答案解析】：本題考查免征個人所得稅的情形。離休工資免征個人所得稅。

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