基金運作的過程中涉及多種費用，其中有的費用是投資者來承擔的比如申購費、贖回費及基金轉換費，有的費用是由基金資產來承擔的比如基金管理費、托管費持有人大會費用等。前者不參與基金的會計核算，后者需要直接從基金資產中列支，本文主要講后者的計提方式。

一、可以從基金財產中列支的費用

（1）基金管理人的管理費

（2）基金托管人的托管費

（3）銷售服務費

（4）基金合同生效后的信息披露費用

（5）基金合同生效后的會計師費和律師費

（6）基金份額持有人大會費用

（7）基金的證券交易費用

（8）按照國家有關規定和基金合同約定，可以在基金財產中列支的其他費用

二、各種費用的計提標準及計提方式

1、基金管理費、基金托管費和銷售服務費

基金管理費——基金管理人管理基金資產而向基金收取的費用；

基金托管費——基金托管人為基金提供托管服務而向基金收取的費用；

銷售服務費——從基金資產中扣除的用于支付銷售機構傭金以及基金管理人的基金營銷廣告費、促銷活動、持有人服務費等方面的費用。

計提方式：按前一日基金資產凈值的一定比例逐日計提，按月支付。計算方法如下

H表示每日計提的費用；

E表示前一日的基金資產凈值；

R表示年費率。

真題示例：某基金的基金托管費率為0.365‰，2月8日，該基金的基金資產凈值為3000萬元，基金資產總值為3500萬元，2月9日，該基金的基金資產凈值為3100萬元，基金資產總值為3600萬元。該年實際天數為365天，則該基金2月9日應計提的托管費為(??)萬元。

A. 0.036

B. 0.035

C. 0.031

D. 0.003

【答案】D

【解析】當日應計提的托管費=前一日的基金資產凈值×年費率/當年實際天數

=3000×0.365‰÷365=0.003(萬元)。

2、基金交易費

3、基金運作費

為報證基金正常運作而發生的應由基金承擔的費用，包括：審計費、律師費、上市年費、分紅手續費、持有人大會費、開戶費、銀行匯劃手續費等。

費用影響基金份額凈值小數點后第4位的——采用預提/待攤的方法計入基金損益；

費用不影響基金份額凈值小數點后第4位的——發生時直接計入基金損益。

真題演練