233網校整理2019年注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》第六章 高頻考點，供大家備考復習>>課后練習題入口！
2019年注會高頻考點《公司戰略與風險管理》：內部控制的要素
1. 控制環境
（1）COSO的要求與原則：
控制環境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。
控制環境包括員工的誠信度、職業道德和才能；管理哲學和經營風格；權責分配方法、人事政策；董事會的經營重點和目標等。
控制環境要素原則：
（1）企業對誠信和道德價值觀做出承諾。
（2）董事會獨立于管理層，對內部控制的制定及其績效實施監控。
（3）管理層在董事會的監控下，建立目標實現過程中所涉及的組織架構、報告路徑以及適當的權利和責任。
（4）企業致力于吸引、發展和留任優秀人才，以配合企業目標達成。
（5）企業根據其目標，使員工各自擔負起內部控制的相關責任。
（2）《企業內部控制基本規范》的要求
2. 風險評估
（1）COSO的要求與原則
風險評估的先決條件是已建立了各種目標，并聯接到主體內不同的層級。
風險評估指識別、分析相關風險以實現既定目標，從而形成風險管理的基礎
3. 控制活動
（1）COSO的要求與原則
控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序。
控制行為有助于確保實施必要的措施以管理風險，實現經營目標。
4. 信息與溝通
（1）COSO的要求與原則
公允的信息必須被確認、捕獲并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責。
信息系統不僅處理內部產生的信息，還包括與企業經營決策和對外報告相關的外部事件、行為和條件等。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。
5. 監控
（1）COSO的要求與原則
內部控制系統需要被監控，即對該系統有效性進行評估的全過程。可以通過持續性的監控行為、獨立評估或兩者的結合來實現對內控系統的監控。持續性的監控行為發生在企業的日常經營過程中，包括企業的日常管理和監督行為、員工履行各自職責的行為。
獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險預估和日常監控程序的有效性。內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上報最高管理層和董事會。
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