注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》科目
第八章內部控制
知識點二十一、內部控制缺陷的認定
（一）內部控制缺陷的分類
1、按照內部控制缺陷的本質分類
按照內部控制本質上的不同，可以把內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。
企業對內部控制缺陷的認定，應當以日常監督和專項監督為基礎
2、按照內部控制嚴重程度分類
企業在日常監督、專項監督和年度評價工作中，應當充分發揮內部控制評價工作組的作用。內部控制評價工作組應當根據現場測試獲取的證據，對內部控制缺陷進行初步認定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
（1）重大缺陷（也稱實質性漏洞）
（2）重要缺陷
（3）一般缺陷
（二）內部控制認定程序與整改
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