注冊會計師《稅法》重點考核稅收實體法的內容，分值占比高達80%-85%。因此考生在備考時要講究方法，才能事半功倍。小編整理匯總了稅法歷年章節真題考點，考生在備考的同時也可以通過做真題進行自我檢測。進入233網校全真模擬系統刷題練習。>>進入快速刷題入口
點擊關注>>【真題考點速記】【歷年真題下載版】【真題視頻免費看】
注冊會計師《稅法》歷年考試真題及答案：第四章
第一節 納稅義務人、征稅對象與稅率
1.(2019年考試真題)【多選題】下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業所得稅法規定的有（?。?。
A.股權轉讓所得按照轉出方所在地確定
B.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定
C.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定
D.特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業所在地確定
第二節 應納稅所得額
1.(2017年考試真題)【單選題】下列支出在計算企業所得稅納稅所得額時，準予按規定扣除的是（?。?/p>
A.企業內營業機構之間發生的租金支出
B.企業之間發生的管理費支出
C.企業發生的與生產有關的手續費支出
D.企業營業機構之間發生的特許權使用費支出
2.(2018年考試真題)【計算分析題】某制造企業為增值稅一般納稅人，自2018年起被認定為高新技術企業。其2019年度的生產經營情況如下：
?。?）當年銷售貨物實現銷售收入8000萬元，對應成本為5100萬元。
?。?）12月購入專門用于研發的新設備，取得增值稅普通發票上注明的金額為600萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產核算并按照5年計提折舊。
?。?）通過其他業務收入核算轉讓5年以上非獨占許可使用權收入700萬元，與之相應的成本及稅費為100萬元。
（4）當年發生管理費用800萬元，其中含新產品研究開發費用400萬元（已獨立核算管理）.業務招待費80萬元。
?。?）當年發生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。
?。?）當年發生財務費用100萬元。
?。?）取得國債利息收入150萬元，企業債券利息收入180萬元。
?。?）全年計入成本.費用的實發合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實際發生職工福利費120萬元，職工教育經費33萬元，撥繳工會經費18萬元。
?。?）當年發生營業外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補繳高管個人所得稅15萬元。
?。?0）當年稅金及附加科目共列支200萬元。（其他資料：各扣除項目均已取有效憑證，相關優惠已辦理必要手續）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
?。?）判斷12月份購進新設備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。
?。?）計算當年的會計利潤。
?。?）計算業務（3）中轉讓非獨占許可使用權應納稅所得額調整金額。
（4）計算業務（4）中研究開發費及業務招待費應納稅所得額調整金額。
?。?）計算業務（5）中廣告費應納稅所得額調整金額。
?。?）計算業務（7）涉及的應納稅所得額調整金額。
?。?）計算業務（8）中工資.職工福利費.工會經費.職工教育經費應納稅所得額調整金額。
（8）計算業務（9）涉及的應納稅所得額調整金額。
?。?）計算當年該企業的企業所得稅應納稅所得額。
?。?0）計算當年該企業應繳納的企業所得稅。
（1）不可以一次性列支。企業購進專門用于研發的生產設備，單位價值不超過500萬元的，按照規定可以一次性在成本中列支，超過500萬元的不可以一次性在成本中列支。固定資產折舊新政策：2018-1-1起新購置單位價值不超過500萬元的固定資產（不含不動產），允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
?。?）當年的會計利潤＝8000－5100＋700－100－800－1 800－100＋150＋180－130－200 ＝800 （萬元）
（3）轉讓非獨占許可使用權應調減應納稅所得額＝500＋（700－100－500）×50%＝550（萬元）
（4）研究開發費應調減應納稅所得額＝400×75%＝300（萬元）——提示：2018年起研發費加計扣除比例上調至75%。
業務招待費扣除限額80×60%＝48（萬元）＞8700×5‰＝43.5（萬元），業務招待費調增應納稅所得額＝80－43.5＝36.5（萬元）
（5）廣告費扣除限額8700×15%＝1305（萬元），應調增應納稅所得額1500－1305＝195（萬元）。
?。?）取得的國債利息收入免征企業所得稅.，應調減應納稅所得額150（萬元）
?。?）支付給殘疾人的工資可以加計扣除100%，工資調減應納稅所得額50（萬元）；職工福利費扣除限額400×14%＝56（萬元），應調增應納稅所得額120－56＝64（萬元）職工教育經費扣除限額400×8%＝32（萬元），應調增應納稅所得額33－32＝1（萬元）工會經費扣除限額400×2%＝8（萬元），應調增應納稅所得額18－8＝10（萬元）
?。?）企業繳納的稅收滯納金7萬元和補繳高管的個人所得稅15萬元不得在企業所得稅前列支，業務（9）調增應納稅所得額22萬元。
?。?）企業所得稅應納稅所得額＝800－550－300＋36.5＋195－50＋64＋1＋10－150（國債利息）＋22＝78.5（萬元）
（10）應繳納的企業所得稅＝78.5×15%＝11.78（萬元）
第三節 資產的稅務處理
1.(2017年考試真題)【多選題】下列支出作為長期待攤費用核算的有（?。?。
A.租入固定資產的改建支出
B.固定資產的大修理支出
C.已足額提取折舊的固定資產的改建支出
D.接受捐贈固定資產改建支出
第五節 企業重組的所得稅處理
1.(2017年考試真題)【多選題】下列關于企業資產收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有（?。?。
A.被收購方應確認資產的轉讓所得或損失
B.收購方取得資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定
C.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變
D.受讓方取得轉讓企業資產的計稅基礎以被轉讓資產的原有計稅基礎確定
第六節 稅收優惠
1.(2018年考試真題)【單選題】科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在企業所得稅稅前加計扣除的比例為（?。?nbsp;
A.25%
B.50%
C.75%
D.100%
第七節 應納稅額的計算
1.(2019年考試真題)【單選題】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，計算企業所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規定的是（?。?/p>
A.股息所得以收入全額為應納稅所得額
B.財產轉讓所得以轉讓收入全額為應納稅所得額
C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額
D.特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額
第八節 征收管理
1.(2020年考試真題)【計算分析題】甲公司為未在我國境內設立機構場所的非居民企業，201 9年發生的與我國境內相關的部分業務如下:
(1)1月20日，向我國境內乙公司投資2000萬元，持有乙Z公司20%的股權。同時擁有乙Z公司50%以上高級管理人員的任命權。
(2)6月15日，接受我國境內丙公司委托，為其-項境內安裝工程提供監理服務，經稅務機關核定來源于中國境內的不含增值稅收入為80萬元，稅務機關采取按收入總額核定應納所得稅的方法，核定利潤率為20%。
(3)9月20日，以經營租賃方式出租一批設備給乙公司，取得不含稅租賃收入100萬元。
(其他相關資料:甲公司在中國境內無常設機構，不考慮稅收協定因素)
要求:根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)判斷甲公司和乙公司是否存在關聯關系說明理由。
(2)說明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計算相關的增值稅稅款。
(3)計算業務(2)中丙公司應代扣代繳的企業所得稅。
(4)計算業務(3)中乙公司應代扣代繳的企業所得稅。
甲擁有乙公司半數以上高級管理人員的任命權，因此與乙公司構成關聯關系。
(2)境外的單位在境內提供工程監理服務，屬于增值稅的征稅范圍，并且該境外企業在境內未設有機構場所，因
此兩企業為扣繳義務人代扣代繳增值稅。
代扣代繳的增值稅=80x6%=4.8(萬元)
(3)公司應代扣代繳的企業所得稅=80x 20%x 10%= 1.6(萬元)
(4)乙企業應代扣代繳的企業所得稅= 100x 10%=10(萬元)
