注冊會計師《稅法》重點考核稅收實體法的內容，分值占比高達80%-85%。因此考生在備考時要講究方法，才能事半功倍。小編整理匯總了稅法歷年章節真題考點，考生在備考的同時也可以通過做真題進行自我檢測。進入233網校全真模擬系統刷題練習。>>進入快速刷題入口
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注冊會計師《稅法》歷年考試真題及答案：第二章
第一節 征稅范圍與納稅義務人
1.(2020年考試真題)【單選題】下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（)。
A.融資性售后回租
B.提供會議場地及配套服務
C.航空運輸的濕租業務
D.寫字樓廣告位出租
第三節 稅率與征收率
1.(2019年考試真題)【綜合題】位于市區的某集團總部為增值稅一般納稅人，2019年7月經營業務如下：
（1）銷售一批貨物，價稅合計2 260萬元，因購貨方在兩天內付款，給予現金折扣，實際收取2 100萬元。
（2）向境外客戶提供完全在境外消費的咨詢服務，取得30萬元。
（3）向境內客戶提供會展服務，取得價稅合計金額424萬元。
（4）將一棟位于市區的辦公樓對外出租，預收半年的租金價稅合計105萬元，該樓于2015年購入，選擇簡易方法計征增值稅。
（5）購買銀行非保本理財產品取得收益300萬元。
（6）處置使用過的一臺設備, 當年采購該設備時按規定未抵扣進項稅稅額，取得含稅金額1.03萬元，按購買方要求開具增值稅專用發票。
（7）轉讓位于市區的一處廠房，取得含稅金額1 040萬元, 該廠房2010年購入，購置價200萬元,能夠提供購房發票，選擇簡易方法計征增值稅。
（8）進口一臺廂式貨車用于運營，關稅完稅價格為100萬元。
（9）當期的其他進項稅額如下：購進一批原材料，取得增值稅專用發票注明稅額180萬元；發生其他無法準確劃分用途的支出，取得增值稅專用發票注明稅額19.2萬元。
（其它相關資料：進口廂式貨車的關稅稅率為15%，進口業務當月取得海關進口增值稅專用繳款書，上述業務涉及的相關票據均已申報抵扣。）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）的銷項稅額。
（2）判斷業務（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。
（3）計算業務（3）的銷項稅額。
（4）計算業務（4）應繳納的增值稅額。
（5）判斷業務（5）是否需要繳納增值稅，并說明理由。
（6）計算業務（6）應繳納的增值稅額。
（7）計算業務（7）應繳納的增值稅額。
（8）計算業務（8）進口廂式貨車應繳納的關稅、車輛購置稅和增值稅稅額。
（9）根據業務（9）計算當期不可抵扣的進項稅額。
（10）回答主管稅務機關是否有權對企業按月計算得出的不可抵扣進項稅額進行調整；如果有權調整，應如何調整。
（11）計算當期應向主管稅務機關繳納的增值稅額。
（12）計算當期應繳納的城市維護建設稅額和教育費附加、地方教育附加。
1.業務（1）的銷項稅額=2 260÷（1+13%）×13%=260（萬元）
2.不需要繳納；向境外客戶提供完全在境外消費的咨詢服務免增值稅。
3.業務（3）銷項稅額=424÷（1+6%）×6%=24（萬元）
4.業務（4）應繳納的增值稅額=105÷（1+5%）×5%=5（萬元）
5.不需要繳納增值稅；非保本理財產品的投資收益不征收增值稅。
6.業務（6）應繳納的增值稅額=1.03÷（1+3%）×3%=0.03（萬元）
7.業務（7）應繳納增值稅額=（1 040-200）÷（1+5%）×5%=40（萬元）
8.業務（8）進口廂式貨車應繳納關稅額=100×15%=15（萬元）
應繳納車輛購置稅額=（15）×10%=11.5（萬元）
應繳納增值稅額=（15）×13%= 14.95（萬元）
9.當期不可抵扣的進項稅額=19.2× （30+1+800）÷（2 000+30+400+1+800）=5.37（萬元）
10.有權進行調整；主管稅務機關可依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。
11.當期應向主管稅務機關繳納增值稅額=260+24-[180+（19.2-5.37）+14.95]+5+0.03+40=120.25（萬元）
12.當月應繳納的城市維護建設稅額=120.25×7%=8.42（萬元） 當月應繳納的教育費附加=120.25×3%=3.61（萬元）
當月應繳納的地方教育附加=120.25×2%=2.41（萬元） 合計=8.42+3.61+2.41=14.44 （萬元）
第四節 增值稅的計稅方法
1.(2017年考試真題)【多選題】增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅的有（ ）。
A.提供文化體育服務
B.提供裝卸搬運服務
C.公共交通運輸服務
D.提供稅務咨詢服務
第五節 一般計稅方法應納稅額的計算
1.(2017年考試真題)【單選題】企業發生的下列行為中，需要繳納增值稅的是（ ）。
A.獲得保險賠償
B.取得存款利息
C.收取包裝物租金
D.取得中央財政補貼
第七節 進口環節增值稅的征收
1.(2021年考試真題)【多選題】2021年1月，李先生通過與海關聯網的甲電子商務交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處理的表述中，正確的有( )。
A. 納稅人為甲電子商務平臺
B. 由海關核定征稅
C. 進口環節增值稅按法定應納稅額的70%征收
D.適用關稅稅率為0%
第八節 出口和跨境業務增值稅的退（免）稅 和征稅
1.(2021年考試真題)【多選題】境內單位提供的下列跨境應稅業務中，免征增值稅的有( )。
A. 監理公司為境外工程項目提供的監理服務
B.制造企業向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經銷權
C. 航海企業向境外單位提供的外派海員服務
D.保險公司為出口貨物提供的保險服務
第九節 稅收優惠
1.(2019年考試真題)【多選題】下列金融業務中，免征增值稅的有（ ）。
A.金融機構間的轉貼現業務
B.商業銀行提供國家助學貸款業務
C.人民銀行對金融機構提供貸款業務
D.融資租賃公司從事的融資性售后回租業務
第十節 征收管理
1.(2017年考試真題)【單選題】下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是（ ）。
A.信用社
B.財務公司
C.商業銀行
D.保險公司
