三、計算問答題

1.【答案及解析】

2016年5月1日全面營改增后，啤酒屋提供的餐飲服務、娛樂服務應繳納增值稅。假設啤酒屋為增值稅一般納稅人，且題目中取得的收入均不含增值稅。

（1）提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。啤酒屋應繳納的餐飲服務增值稅銷項稅額=（400000+100000）×6%=30000（元）

（2）啤酒屋應繳納的娛樂服務的增值稅銷項稅額=150000×6%=9000（元）

（3）啤酒屋應繳納的消費稅=250×0.5=125（元）

（4）已在第一問一并計算。

2.【答案及解析】

2016年5月1日全面營改增后，旅游服務改增增值稅。假設甲旅游公司是一般納稅人，且選擇差額計稅。

（1）甲旅游公司應繳納的增值稅=（400000-100000-40000-50000-90000）×6%=120000×6%=7200（元）；可以扣除的費用僅包括替旅游者支付給其他單位或個人的門票費、交通費、餐費、住宿費、簽證費和接團費，除此以外的保險費等其他費用均不得扣除。

（2）乙車行不需繳納增值稅。因為其取得的跨境運輸收入適用增值稅零稅率。

（3）民營客運公司不需要繳納增值稅。向本單位員工提供勞務為非營業活動，不征增值稅。

（4）本題應改為計算增值稅時，甲旅游公司應提交境外收款單位的簽收單據等合法有效憑證，如果稅務機關有疑義，應提供境外公證機構的確認證明。

3.【答案及解析】

（1）進口原油應繳納的關稅=（2000+60）×（1+3‰）×1%=20.66（萬元）

【提示】我國目前對進口原油征收從量關稅。本題給出的從價定率條件只為考試出題，簡單了解即可。考試時按照題目中給出的條件計算。

（2）進口原油應繳納的增值稅=［（2000+60）×（1+3‰）+20.66］×17%=354.76（萬元）

（3）銷售原油的增值稅銷項稅額=［2700+3.51／（1+17%）］×17%=459.51（萬元）

（4）應向稅務機關繳納的增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76（萬元）

（5）應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=103.76×（5%+3%+2%）=10.38（萬元）

（6）應繳納的資源稅=［2700+3.51／（1+17%）］×10%=270.3（萬元）。

4.【答案及解析】

（1）趙教授1月從學校取得的收入應繳納的個人所得稅

1月應納稅所得額=3200+6000-1455-3500=4245（元）

1月應納個人所得稅額=4245×10%-105=319.5（元）

（2）趙教授5月10日取得的答辯費和作學術報告收入應繳納的個人所得稅

答辯費收入應納個人所得稅額=5000×（1-20%）×20%=800（元）

學術報告收入應納個人所得稅額=（3000-800）×20%=440（元）

合計應納個人所得稅=800+440=1240（元）

（3）7月取得的租金收入，應繳納的個人所得稅

應納稅所得額=（5500-800）×（1-20%）=3760（元）

應納個人所得稅=3760×10%=376（元）

（4）7月取得的利息收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200（元）

（5）自2015年9月8日起，個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。本業務取得的上市公司股票分紅收入應繳納個人所得稅為0。

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