2017年注冊會計師考試《稅法》經典練習題六

在線練習：注冊會計師考試《稅法》章節習題

1、單選題

甲超市(增值稅一般納稅人)經銷某飲料廠的碳酸飲料，2015年4月份購進該廠生產的碳酸飲料一批，取得增值稅專用發票注明增值稅1700元。購進的碳酸飲料在該月全部銷售，同時取得飲料廠支付的與銷售量掛鉤的返還收入2000元。下列對甲超市的稅務處理說法正確的是（　　）。

A．返還收入繳納營業稅100元，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1700元

B．返還收入不繳納營業稅，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1700元

C．返還收入計算沖減增值稅的進項稅額，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1360元

D．返還收入計算沖減增值稅的進項稅額，當期可抵扣的增值稅進項稅額為1409．40元

參考答案：D

參考解析：當期可抵扣的增值稅進項稅額=1700-2000／(1+17％)×17％=1409．40(元)。

2、單選題

2015年3月1日某公司進口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40％，從起運地至輸入地點起卸前的運費2．4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3％0，從海關監管區至公司倉庫的運費0．6萬元。海關于2015年3月5日填發稅款繳款書，該公司于2015年3月31 日繳納稅款。已知，化妝品的消費稅稅率為30％。下列說法正確的是（?。?。

A．該批化妝品的關稅完稅價格為22．4萬元

B．該公司應按照11天繳納進口環節稅款的滯納金

C．該公司應繳納關稅9．2萬元

D．該公司應繳納進口環節稅金為30．11萬元

參考答案：D

參考解析：關稅完稅價格=20+2．4+(20+2．4)×3‰=22．47(萬元)；

納稅義務人應當白海關填發稅款繳款書之日起15 日內，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進口環節稅款的天數為12天；應繳納關稅=22．47×40％=8．99(萬元)；

應繳納的消費稅=(22．47+8．99)／(1-30％)×30％=13．48(萬元)；

應繳納的增值稅=(22．47+8．99)／(1-30％)×17％=7．64(萬元)；

進口環節稅金合計=8．99+13．48+7．64=30．11(萬元)。

3、單選題

以下各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是（?。?。

A．支付給母公司的管理費

B．按規定繳納的財產保險費

C．以現金方式支付給某中介公司的傭金

D．赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金

參考答案：B

參考解析：ACD屬于不準扣除的項目

4、多選題

關于契稅的計稅依據，下列表述正確的有（?。?/p>

A．出讓國有土地使用權的，以成交價格作為計稅依據

B．房屋贈與的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據

C．土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據

D．土地使用權出售的，以評估價格為計稅依據

參考答案：A,B,C

參考解析：選項D：土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據為成交價格。

5、多選題

根據煙葉稅的有關規定，下列說法不正確的有（　）。

A．收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

B．煙葉稅的征稅對象是指生煙葉和熟煙葉

C．煙葉稅實行比例稅率，稅率為10％

D．煙葉稅應當自納稅義務發生之日起15日內申報繳納

參考答案：A,B,C,D

參考解析：選項A：煙葉稅的納稅人僅限于收購煙葉的“單位”；選項B：煙葉稅的征稅對象是指烤煙葉和晾曬煙葉；選項C：煙葉稅實行比例稅率，稅率為20％；選項D：煙葉稅應當自納稅義務發生之日起30日內申報繳納。

6、多選題

增值稅一般納稅人支付的下列運費，不允許抵扣進項稅額的有（?。?。

A．銷售原材料支付的運輸費用

B．購進作為職工福利的月餅支付的運輸費用

C．購進用于生產應稅產品的免稅農產品支付的運輸費用

D．銷售免稅農產品支付的運輸費用

參考答案：B,D

參考解析：選項AC均可以按照規定抵扣進項稅額。

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