2017年注冊會計師考試《稅法》考點預習題七

　　在線練習：注冊會計師考試《稅法》章節習題

　　1、單選題

　　2013年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面房，租期5年。2015年3月該公司對門面房進行改建裝修，發生改建費用20萬元。關于改建費用的稅務處理，下列說法正確的是（　）。

　　A．改建費用應作為長期待攤費用處理

　　B．改建費用應從2015年1月開始進行攤銷

　　C．改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除

　　D．改建費用應在3年的期限內攤銷

　　【答案】A

　　【解析】理解性考題。主要考察可以作為長期待攤費用處理的三種情況。A選項，租人固定資產的改建支出作為長期待攤費用來處理是正確的。它的攤銷是要按照合同約定的剩余租賃期限，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，所以選項BCD的表述都是錯誤的。

　　2、單選題

　　下列各項中，符合營業稅計稅依據相關規定的是（?。?。

　　A．一般貸款業務以貸款利息收入減去貸款利息支出為計稅依據

　　B．境內保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入為營業額

　　C．納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的計稅依據包括建筑工程所耗用的原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備價款

　　D．旅游公司以收取的全部旅游費收入為計稅依據

　　【答案】C

　　【解析】選項A：一般貸款業務以貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)為計稅依據；選項B：境內保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額；選項D：旅游公司以收取的旅游費收入扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為計稅依據。

　　3、單選題

　　企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過一定數額的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，該數額是（?。?

　　A．50萬元

　　B．100萬元

　　C．15萬元

　　D．300萬元

　　【答案】B

　　【解析】所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　4、多選題

　　境內單位和個人提供的下列應稅服務中，除財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的外，免征增值稅的有（?。?。

　　A．在境外提供的廣播影視節目的播映服務

　　B．會議展覽地點在境外的會議展覽服務

　　C．存儲地點在境外的倉儲服務

　　D．標的物在境外使用的有形動產租賃服務

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項除財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的外，均免征增值稅。

　　5、多選題

　　依據企業所得稅的相關規定，下列表述正確的有（　）。

　　A．商業折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B．現金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C．屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

　　D．申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

　　【答案】CD

　　【解析】商品銷售涉及商業折扣，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額；銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

　　6、多選題

　　下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（?。?/P>

　　A．外購已稅煙絲生產的卷煙

　　B．外購已稅實木素板涂漆生產的實木地板

　　C．外購已稅白酒加香生產的白酒

　　D．外購已稅手表鑲嵌鉆石生產的手表

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD沒有消費稅扣除的規定。

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