2016年注冊會計師考試《稅法》考前攻關題二
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)
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1、下列說法符合印花稅征收管理規定的是（?。?
A.對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應補貼印花稅票
B.同一種類的應稅憑證，需要頻繁貼花的，由稅務機關決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式
C.納稅人自行計算應納稅額、購買印花稅票，并自行一次貼足稅票的，即履行了印花稅納稅義務
D.對已經貼花的應稅憑證，凡多貼印花稅票的，可以申請退稅或抵用
【答案】A
【解析】選項B：同一種類的應稅憑證，需要頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式；選項C：納稅人自行計算應納稅額、購買印花稅票，自行一次貼足稅票并加以注銷或劃銷的，印花稅納稅義務才算全部履行完畢；選項D：對已經貼花的應稅憑證，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
2、位于新疆的某原油、天然氣開采企業，2015年12月開采天然氣3600萬立方米，銷售2000萬立方米，開具增值稅專用發票列明售價為3200萬元；油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的天然氣1800立方米。該開采企業應繳納資源稅（ ）萬元。(原油、天然氣資源稅稅率為6％)
A.192
B.192．02
C.345．62
D.345．6
【答案】A
【解析】油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。應納稅額=3200×6％=192(萬元)。
3、下列關于購買二手車的說法，正確的是（?。?。
A.購買二手車，購買者不需要繳納車輛購置稅
B.購買二手車時，購買者不需要原車主的《車輛購置稅完稅證明》
C.已繳納車船稅的車輛在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，需要重新繳納車船稅
D.購買已經辦理車輛購置稅免稅手續的二手車，購買者應當到稅務機關重新辦理車輛購置稅申報繳稅或免稅手續
【答案】D
【解析】選項A：購買已經辦理車輛購置稅免稅手續的二手車，購買者應當到稅務機關重新辦理申報納稅或免稅手續，并不是所有的二手車都不繳納車輛購置稅；選項B：購買二手車時，購買者應當向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》；選項C：已繳納車船稅的車輛在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
4、根據《企業所得稅法》的規定，下列各項中屬于非居民企業的是（?。?。
A.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B.依法在中國境內成立的外商獨資企業
C.依照外國法律成立，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業
【答案】C
【解析】選項ABC：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業。選項D：不屬于我國企業所得稅的納稅人，不在我國繳納企業所得稅。
5、某居民企業2015年度取得產品銷售收入5000萬元，銷售原材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發生管理費用280萬元，包括業務招待費50萬元。該企業2015年度所得稅前可以扣除管理費用（?。┤f元。
A.260
B.257．3
C.277．3
D.280
【答案】B
【解析】業務招待費扣除限額=(5000+400+60)×5‰=27．3(萬元)
實際發生的業務招待費的60％=50×60％=30(萬元)，大于27．3萬元，按27．3萬元扣除。
稅前可以扣除的管理費用=280-(50-27．3)=257．3(萬元)。
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