2016年注冊會計師考試《稅法》考前20天沖刺習題2
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1、距離法定退休年齡尚有2年的王某于2015年3月辦理了提前退休手續。3月份王某領取正常工資5500元，辦理提前退休手續取得一次性補貼收入120000元。王某3月份應繳納個人所得稅（ ）元。
A.95
B.1175
C.12095
D.41395
【答案】B
【解析】個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。一次性補貼收入適用稅率：120000÷24-3500=1500(元)，適用稅率為3％，王某3月份應繳納個人所得稅=(120000÷24-3500)×3％×24+[(5500-3500)×10％-105]=1175(元)。
2、某企業2015年10月將一處倉庫對外投資，倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，合同約定雙方共同承擔投資風險。另轉讓6年前委托建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。該企業應納營業稅（ ）萬元。
A.43
B.60
C.75
D.79．3
【答案】C
【解析】以不動產投資人股，共擔風險，不征收營業稅。該企業應納營業稅=1500×5％=75(萬元)。
3、對下列企業或個人，稅務機關可以采取稅收保全措施的是（ ）。
A.扣繳義務人
B.納稅擔保人
C.從事生產經營的納稅人
D.非從事生產經營的納稅人
【答案】C
【解析】稅收保全措施僅適用于從事生產經營的納稅人，不適用于擔保人、扣繳義務人及非從事生產經營的納稅人。
4、增值稅小規模納稅人發生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是（ ）。
A.銷售舊貨
B.銷售未放棄按減稅計稅的自己使用過的固定資產
C.銷售邊角余料
銷售免稅貨物
【答案】C
【解析】小規模納稅人銷售舊貨、未放棄按減稅計稅的自己使用過的固定資產、免稅貨物的，均不得申請稅務機關代開增值稅專用發票。
5、中國學者甲與乙合作出版了一部專著，共取得稿酬20000元，甲分得17000元稿酬，乙分得3000元稿酬；寫作期間發生復印費、資料費共計5000元，甲負擔4000元，乙負擔1000元。學者甲與乙共計應繳納個人所得稅（ ）元。
A.2240
B.2212
C.3160
D.1736
【答案】B
【解析】甲、乙應就其分得的所得分別計算納稅，應納稅額合計=17000×(1-20％)×20％×(1-30％)+(3000-800)×20％×(1-30％)=2212(元)。
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