2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)習(xí)題三
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
完整版點(diǎn)擊在線測(cè)試：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)習(xí)題三
1、某鐵礦山2015年8月份銷售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，另外將部分鐵礦移送入選精礦2．5萬(wàn)噸，當(dāng)月全部銷售，已知：選礦比為40％，適用稅額為10元／噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（?。┤f(wàn)元。
A.26
B.85
C.143．5
D.49
【答案】D
【解析】資源稅實(shí)行從量定額征收的，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量。因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦的銷售數(shù)量按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(6+2．5÷40％)× 10 ×40％=49(萬(wàn)元)。
2、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（?。?。
A.規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目
B.審批備案項(xiàng)目
C.商業(yè)推廣項(xiàng)目
D.設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目
【答案】B
【解析】土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。
3、2015年12月，某企業(yè)(增值稅一般納稅人)年末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米(已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本減少38140元；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，發(fā)生跌價(jià)損失1100元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）元。
A.5500
B.4500
C.5699．08
D.4600．23
【答案】C
【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=38140÷(1-13％)×13％=5699．08(元)。
4、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（?。?。
A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
C.對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C：對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
5、下列不屬于稅務(wù)行政處罰實(shí)施主體的是（ ）。
A.某省級(jí)地方稅務(wù)局
B.某省會(huì)城市的市級(jí)稅務(wù)局
C.某縣級(jí)稅務(wù)局
D.某縣檢察院
【答案】D
【解析】稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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