2016年注冊會計師考試《稅法》高頻考點習題二
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1、某企業2013年期初營業賬簿記載的實收資本和資本公積余額為500萬元，當年該企業增加實收資本120萬元，新建其他賬簿12本，領受專利局發給的專利證1件、稅務機關重新核發的稅務登記證1件。該企業上述憑證2013年應納印花稅為（ ）。
A.65元
B.70元
C.665元
D.3165元
【答案】C
【解析】新增實收資本按照“記載資金的營業賬簿”0．5‰計稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計算繳納印花稅，該企業上述憑證2013年應納印花稅=120×10000×0．5‰+(12+1)×5=665(元)。
2、下列稅務行政處罰情形中，當事人可以在稅務機關作出稅務行政處罰決定之前要求聽證的是（ ）。
A.某公司被處以5000元罰款
B.某中國公民被處以500元罰款
C.某合伙企業被處以1500元罰款
D.某非營利組織被處以15000元罰款
【答案】D
【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
3、某企業2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續；11月由公安機關找回并出具證明，企業補繳了車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業2015年實際繳納的車船稅總計為（ ）。
A.1920元
B.2400元
C.3250元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該企業2015年實繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)。
4、2015年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(非上市企業)，取得B企業30％的股權。2015年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是（ ）。
A.A企業取得股權轉讓所得100萬元
B.A企業應確認股息所得120萬元
C.A企業應確認的應納稅所得額為一20萬元
D.A企業股權轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元
【答案】A
【解析】選項A：A企業取得股權轉讓所得=600-500=100(萬元)；選項B：A企業不能確認股息所得；選項c：A企業應確認的應納稅所得額=600-500=100(萬元)；選項D：A企業股權轉讓所得應繳納企業所得稅=100×25％=25(萬元)。
5、2015年某居民企業收入總額為3000萬元(其中免稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元)。2015年該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.25
B.50
C.75
D.100
【答案】B
【解析】2015年該企業應繳納企業所得稅=(3000-400-900-1800+200)×25％+(900-200-500)×50％× 25％=50(萬元)。
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