2016注冊會計師稅法高頻考點練習：第十二章國際稅收
單選題：
1.非居民企業取得來自于中國境內的下列所得，實行差額征稅的是（ ）。
A.利息所得
B.股息所得
C.特許權使用費所得
D.財產轉讓所得
【答案】D
【解析】非居民企業取得來自于中國境內的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
2.境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2015年取得境內甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得位于境內的不動產轉讓收入1280萬元，該不動產凈值1160萬元。2015年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A.112
B.142
C.212
D.328
【答案】C
【解析】應納企業所得稅=2000 × 10％+(1280-1160)×10％=212(萬元)。
【講師點題】非居民企業的稅收管理，重點要掌握來自于中國境內的所得哪些是全額征稅，哪些是差額征稅，考計算性單選題的概率很高。
3.非居民企業取得來自于中國境內的下列所得，應當以收入全額計征企業所得稅的有（ ）。
A.股息所得
B.財產轉讓所得
C.租金所得
D.特許權使用費所得
【答案】ACD
【解析】非居民企業取得來自于中國境內的股息、紅利、利息、租金、特許權使用費所得，應當以收入全額計征企業所得稅。
4.我國某居民企業有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30％，但乙國對外國居民企業來源于本國的所得實行20％的優惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復征稅并承諾給予稅收饒讓，則我國對該居民企業的這筆境外所得應征所得稅稅款是（ ）。
A.25萬元
B.5萬元
C.5．75萬元
D.0
【答案】D
【解析】居民企業從與我國訂立稅收協定(或安排)的對方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了減稅待遇，且該國所得已享受的減免稅待遇按照稅收協定(或安排)規定應視同已繳稅額在我國應納稅額中抵免的，經企業主管稅務機關確認，可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。計算抵免限額：100 × 25％=25(萬元)；該居民企業在乙國實際繳納的稅額=100 × 30％=30(萬元)，因此超過了抵免限額，不需在我國繳納稅款。
5.下列選項中，不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（ ）。
A.按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款
B.按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款
C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D.境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款
【答案】ABCD
【解析】不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
(1)按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。
(2)按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款。
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款。
(5)按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。
(6)按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
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