2016年注冊會計師考試《稅法》全真模擬題一
一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
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1、某自營出口的生產企業(位于市區)為增值稅一般納稅人，2015年12月計算的應納增值稅為-89萬元，出口自產貨物免抵退稅額120萬元；將其自行研發的符合條件的節能環保技術轉讓給境內某科技開發公司，取得轉讓收入60萬元，其中技術咨詢收入5萬元。對上述業務的稅務處理，下列說法正確的是（ ?。?。
A.該企業的技術轉讓收入應繳納營業稅2．75萬元
B.2015年12月該企業應退增值稅120萬元
C.該企業的技術咨詢收入應繳納營業稅0．25萬元
D.2015年12月該企業應繳納城市維護建設稅2．17萬元
【答案】D
【解析】對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，屬于營改增業務，但免征增值稅。出口退稅中應退稅額89萬元，免抵稅額=120-89=31(萬元)，應納城建稅=31×7%=2．17(萬元)。
2、位于市區的甲企業(增值稅一般納稅人)2015年8月從農民手中收購一批原木，收購憑證上注明價款30000元，將其運到位于縣城的乙企業(增值稅一般納稅人)委托加工成實木地板，乙企業當月加工完畢并由甲企業收回，向甲企業收取不含稅加工費18000元，已知乙企業無同類實木地板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5％，則甲企業當月應被代收代繳的城建稅為（?。┰?
A.64．95
B.116．05
C.169．84
D.49．82
【答案】B
【解析】城建稅的適用稅率，應當按照納稅人所在地的規定稅率執行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執行，所以甲企業當月應被代收代繳的城建稅=[30000×(1-13％)+18000]／(1-5％)×5％×5％=116．05(元)。
3、下列選項中，應計算繳納契稅的是（?。?
A.出讓土地使用權的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產公司
C.承受土地、房屋用于醫療、科研的社會團體
D.購買花園別墅的住戶
【答案】D
【解析】契稅是以所有權發生轉移的土地、房屋為征稅對象，向產權承受人征收的一種稅；社會團體承受土地、房屋用于醫療、科研、教學的，免征契稅。
4、根據《企業所得稅法》的規定，企業取得的下列各項所得中，按負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地的是（?。?。
A.銷售貨物所得
B.動產轉讓所得
C.權益性投資資產轉讓所得
D.利息所得
【答案】D
【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發生地確定所得來源地；選項B：動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地；選項c：權益性投資資產轉讓所得，按照被投資方所在地確定所得來源地
5、某企業是生產電機的企業，在境外設有營業機構。2015年該企業的境內甲營業機構盈利1000萬元，境內乙營業機構虧損150萬元，境外營業機構虧損100萬元。企業在匯總計算繳納企業所得稅時，關于各營業機構虧損的處理，下列表述正確的是（ ?。?。
A.境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利
B.境內乙營業機構的虧損可以抵減境內甲營業機構的盈利
C.境外營業機構的虧損是否抵減境內營業機構的盈利，適用境外營業機構所在國的法律
D.境內甲營業機構的盈利先彌補境內乙營業機構的虧損，有余額的部分再彌補境外營業機構的虧損
【答案】B
【解析】企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
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