2016年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十四）
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1.單選題
某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年10月銷售糕點一批，取得不含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┰?。
A、66200
B、68750
C、75028
D、85620
【正確答案】A
【答案解析】納稅人初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得專用發(fā)票可以全額抵減稅額。應(yīng)納增值稅=400000×17%－1800=66200（元）
2.單選題
某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價款80000元，稅金13600元，發(fā)票已通過認(rèn)證，另支付運輸企業(yè)不含稅運輸費1000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。月末將其中的8%作為福利發(fā)給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項稅為（?。┰?。
A、12683.50
B、12613.2
C、12990
D、13670
【正確答案】B
【答案解析】可以抵扣的進(jìn)項稅=（13600+1000×11%）×（1-8%）=12613.2（元）
3.單選題
下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不可以從銷項稅額中抵扣的是（?。?。
A、外購自用的小汽車
B、因地震災(zāi)害發(fā)生損失的原材料
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
D、為生產(chǎn)有機(jī)肥購入的原材料
【正確答案】D
【答案解析】選項A，應(yīng)征消費稅的小汽車，進(jìn)項是可以抵扣的；選項B，屬于自然災(zāi)害造成的損失，允許抵扣進(jìn)項稅；選項C，是用于應(yīng)稅項目，所以可以抵扣進(jìn)項稅；選項D，有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的材料不得抵扣。
4.單選題
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（ ）。
A、沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金
B、計算銷項稅
C、征收營業(yè)稅
D、計入營業(yè)外收入不征流轉(zhuǎn)稅
【正確答案】A
【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。
5.單選題
某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價格為100000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（?。┰?。
A、9750
B、11158.75
C、11510
D、13000
【正確答案】A
【答案解析】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價計算抵扣，運費由于取得普通發(fā)票，所以進(jìn)項稅不得抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅＝100000×13%×（1－1/4）＝9750（元）
6.單選題
某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價款100000元，已入庫，支付運輸企業(yè)的運輸費1800元，取得小規(guī)模納稅人運輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為開具的增值稅專用發(fā)票。則可以抵扣的進(jìn)項稅為（?。┰?。
A、2940.25
B、17054
C、79400.35
D、12584.03
【正確答案】B
【答案解析】進(jìn)項稅額＝100000×17%＋1800×3%＝17054（元）
7.單選題
某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價款80000元，稅金13600元，發(fā)票已通過認(rèn)證，另支付運輸企業(yè)不含稅運輸費1000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。月末將其中的8%作為福利發(fā)給職工，則本月可以抵扣的進(jìn)項稅為（ ）元。
A、12683.50
B、12613.2
C、12990
D、13670
【正確答案】B
【答案解析】可以抵扣的進(jìn)項稅=（13600+1000×11%）×（1-8%）=12613.2（元）
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