1.單選題
某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購進飛機配件，取得的增值稅專用發票上注明價款600萬元、稅額102萬元；開展國內航空服務取得的含稅收入為832.5萬元；對外提供航空培訓服務取得含稅收入58.3萬元；另外將一架閑置飛機租賃給其他航空公司，不配備機組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（ ）萬元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正確答案】C
【答案解析】開展國內航空服務應按交通運輸業繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。將不配備機組人員的飛機出租，屬于有形動產租賃，按17%計算增值稅。納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
該航空公司的銷項稅額＝832.5÷（1＋11%）×11%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋17%）×17%＝194.77（萬元），該公司9月應繳納的增值稅＝194.77－102＝92.77（萬元）
2.單選題
某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2014年9月期初無牛奶庫存，當月該廠從農戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農產品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農產品生產貨物銷售增值稅進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為（ ）萬元。
A、0.52
B、0.68
C、0.82
D、0.96
【正確答案】C
【答案解析】當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝8×80%×17%÷（1＋17%）＝0.93（萬元）
【提示】農產品耗用率為農產品外購金額占生產成本的比率。扣除率為銷售貨物（酸奶）的適用稅率。
直接銷售牛奶當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝5÷（1－2%）×（7÷20）×13%÷（1＋13%）＝0.21（萬元）
當期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項稅額＝10×17%＋2×13%＝1.96（萬元）
當月乳制品廠應納增值稅＝1.96－0.93－0.21＝0.82（萬元）
3.單選題
下列各項業務中，屬于增值稅應稅服務的是（ ）。
A、汽車修理
B、工程勘探
C、租賃業
D、積分贈送的電信服務
【正確答案】B
【答案解析】汽車修理屬于增值稅勞務；工程勘探屬于現代服務業中的“研發和技術服務”；租賃業要區分動產租賃還是不動產租賃；積分贈送的電信服務不屬于增值稅的征稅范圍。
4.多選題
農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法下，農產品增值稅進項稅額扣除標準包括（ ）。
A、農產品單耗數量
B、農產品耗用率
C、損耗率
D、扣除率
【正確答案】ABC
【答案解析】農產品單耗數量、農產品耗用率和損耗率統稱為農產品增值稅進項稅額扣除標準。
5.單選題
某地板公司生產各種實木地板，2015年6月，領用上月外購的地板繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業300箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為240萬元；裝修辦公樓使用自產的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅（ ）萬元。（消費稅稅率5%）
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。
應納消費稅＝240÷300×（200＋300）×5%－300×5%×80%＝8（萬元）
6.單選題
某酒廠5月生產銷售果啤40噸，每噸售價2800元。生產糧食白酒200噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元；當期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當月購進糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產一種新開發的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅（ ）元。
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2209616.67
【正確答案】C
【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售果啤應納消費稅為：40×220＝8800（元）；
銷售白酒應納消費稅＝（9600000＋400000÷1.17）×20%＋200×2000×0.5＝2188376.07（元）；
自產藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用藥酒應納消費稅為：
組成計稅價格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）
藥酒應納消費稅＝8166.67×10%＝816.67（元）
合計應納稅額＝8800＋2188376.07＋816.67＝2197992.74（元）
7.單選題
某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2015年5月決定以1000箱自產甲類卷煙作為股本與甲企業合資成立一家煙草零售經銷商乙公司。已知該卷煙生產企業同類卷煙的不含稅平均銷售價格為3.8萬元/箱，不含稅最高銷售價格為4萬元/箱。就該業務而言該卷煙生產企業應繳納的消費稅和增值稅合計為（ ）萬元。
A、2109
B、2901
C、2935
D、2789
【正確答案】B
【答案解析】應納消費稅＝1000×4×56%＋1000×150÷10000＝2255（萬元）
應納增值稅＝1000×3.8×17%＝646（萬元）
應納增值稅和消費稅合計＝2255＋646＝2901（萬元）
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