2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（六）

　　1、單選題

　　下列選項中，應按“勞務報酬所得”項目征稅的是（　）。

　　A、企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所發生的費用

　　B、個人非獨立勞動取得報酬

　　C、個人提供專利權的使用權取得的所得

　　D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅；選項C、D屬于“特許權使用費”所得繳納個人所得稅。

　　2、單選題

　　王先生所在的公司2014年實行雇員股票期權計劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權50000股，授予價2元/股；該期權無公開市場價格，并約定2014年7月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2014年8月18日王先生以授予價購買股票50000股，當月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅（　）元。

　　A、0

　　B、30465

　　C、32475

　　D、37965

　　【正確答案】B

　　【答案解析】王先生股票期權所得應繳納個人所得稅=[50000×（5－2）÷7×25%－1005]×7=30465（元）。

　　3、單選題

　　某教授2014年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應納個人所得稅（　）元。

　　A、1952

　　B、1288

　　C、1566.4

　　D、1808

　　【正確答案】D

　　【答案解析】小說手稿拍賣所得按照特許權使用費所得征收個人所得稅。個人所得稅=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）。

　　4、單選題

　　中國公民李某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會團體捐給了農村義務教育，李某就該筆稿酬收入應繳納的個人所得稅為（　）元。

　　A、1052

　　B、1064

　　C、1540

　　D、2072

　　【正確答案】C

　　【答案解析】向農村義務教育的捐贈可以全額扣除。個人所得稅=[20000×（1－20%）－5000]×20%×（1－30%）=1540（元）。

　　5、單選題

　　以下所得，應按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是（　）。

　　A、參加有獎銷售所得贈品

　　B、個人兼職取得的收入

　　C、個人對其任職公司投資取得的股息

　　D、個人取得任職公司股票增值權和限制性股票的所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，按“偶然所得”繳納個人所得稅；選項B，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。

　　6、單選題

　　2014年12月，李某出版小說一本取得稿酬90000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給貧困地區，李某8月份應繳納個人所得稅（　）元。

　　A、6900

　　B、7100

　　C、7200

　　D、7280

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應納稅所得額的30%=90000×（1－20%）×30%=21600（元），

　　由于20000元小于21600元，所以20000元可以全額扣除。

　　個人所得稅=[90000×（1－20%）－20000]×20%×（1－30%）=7280（元）。

　　7、多選題

　　下列有關個人所得稅稅收優惠的表述中，正確的有（　）。

　　A、國債利息和保險賠償款免征個人所得稅

　　B、個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

　　C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

　　D、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核個稅的免征政策，上述選項全部正確。