2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（一）
1、單選題
居民甲某有三套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務；用市場價值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價交換一套位置較好的一居室住房；將第三套市場價值50萬元的公寓房無償捐贈給丁。當地確定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況是（ ）。
A、甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元
B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納
C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納
D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元
【正確答案】A
【答案解析】甲不用繳納契稅
乙應繳納契稅＝100×3%＝3（萬元）
等價交換，甲、丙不繳納契稅
丁應繳納契稅＝50×3%＝1.5（萬元）
2、單選題
下列各項中，可以免征耕地占用稅的是（ ）。
A、公路線路占用耕地
B、飛機場跑道占用耕地
C、航道占用耕地
D、軍事設施占用耕地
【正確答案】D
【答案解析】軍事設施占用耕地免征耕地占用稅。A、B、C三項都減按每平方米2元征收耕地占用稅。
3、單選題
某公司以4000萬元購得某一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值5000萬元，累計折舊3000萬元。當地契稅稅率為3%，該公司應繳契稅為（ ）萬元。
A、120
B、105
C、140
D、60
【正確答案】A
【答案解析】契稅以成交價格作為計稅依據。應繳納契稅＝4000×3%＝120（萬元）。
4、單選題
某企業占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業應繳納耕地占用稅（ ）萬元。
A、800
B、1400
C、2100
D、4200
【正確答案】D
【答案解析】占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。該企業建造花園式廠房占地屬于從事非農業建設，應繳納耕地占用稅＝140×30＝4200（萬元）。
5、單選題
下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優惠政策的是（ ）。
A、企業間互換辦公用房
B、企業轉讓一棟房產給政府機關用于辦公
C、房地產開發企業將建造的商品房作價入股某酒店
D、居民因省政府批準的文化園項目建設需要而自行轉讓房地產
【正確答案】D
【答案解析】企業之間互換辦公用房沒有免征土地增值稅的規定，個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅；企業將房地產轉讓給政府機關沒有免稅規定，照章征稅；從事房地產開發的企業將其建造的商品房進行投資、聯營的，應當征收土地增值稅；因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。
6、多選題
下列有關資源稅稅收優惠的表述中，正確的有（ ）。
A、對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%
B、對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%
C、對深水油氣田資源稅減征30%
D、對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅
【正確答案】ACD
【答案解析】對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
7、多選題
納稅人發生以下情形時，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有（ ）。
A、隱瞞、虛報房地產成交價格
B、提供扣除項目金額不實
C、不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明
D、轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人繳納土地增值稅應以土地增值額為計稅依據，但納稅人發生上述選項A、B、D三種情形之一的，以房地產評估價格計征土地增值稅。
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