1.多選題

下列關于營業稅的規定表述錯誤的有（　）。

A、燃氣公司在銷售燃氣時，代有關部門向購買方收取的管道煤氣集資款，應征收營業稅

B、為鉆井作業提供泥漿服務的行為，應征收營業稅

C、商業企業收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系的進場費、上架費應征收營業稅

D、單位提供應稅勞務時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不征收營業稅

【正確答案】AD

【答案解析】選項A，燃氣公司在銷售燃氣時，代有關部門向購買方收取的管道煤氣集資款，屬于增值稅價外收費，應征收增值稅，不征收營業稅；選項D，單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅。

2.多選題

位于甲市的某出版社2014年6月銷售圖書20萬冊，取得不含稅收入265萬元，當月可抵扣的進項稅額為24.45萬元。另外舉辦文化講座取得收入12萬元。下列選項正確的是（　）。

A、該企業應繳納的營業稅0.36萬元

B、該企業應繳納的增值稅稅額為20.6萬元

C、該企業應繳納的教育費附加為0.31萬元

D、該企業應繳納的城市維護建設稅為0.73萬元

【正確答案】ACD

【答案解析】應繳納營業稅=12×3%=0.36（萬元）。

應繳納增值稅=265×13%-24.45=10（萬元）。

城建稅＝（0.36+10）×7%＝0.73（萬元）。

教育費附加=（0.36+10）×3%=0.31（萬元）。

3.多選題

下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有（　）。

A、進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費

B、進口人支付的進口貨物轉售的收益分配提成

C、進口設施進入工廠后的安裝調試費用

D、貨物運抵境內輸入地點起卸之前的運輸費用

【正確答案】BD

【答案解析】《完稅價格辦法》規定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格。進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用不屬于進口完稅價格的組成部分。

4.多選題

下列各項中，應當繳納土地增值稅的納稅人有（　）。

A、與國有企業換房的某醫院

B、合作建房后出售房產的合作企業

C、轉讓辦公樓的事業單位

D、建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的房地產開發企業

【正確答案】ABC

【答案解析】土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業、行政事業單位等有應稅行為的單位和個人。房地產開發企業應當屬于土地增值稅的納稅人，但建造、出售的是普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額的20%，屬于免稅范圍。

5.單選題

某企業2013年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經營使用，工程建設支出為120萬元，并按此成本計入固定資產。已知當地省級人民政府規定的計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2013年度修建的物資倉庫應繳納房產稅（　）。

A、3360元

B、2520元

C、1680元

D、0元

【正確答案】A

【答案解析】納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。

應納房產稅=120×（1-30%）×1.2%÷12×4=0.336（萬元）=3360（元）。

6.單選題

下列關于印花稅的說法，不正確的是（　）。

A、按比例稅率計算應納稅額不足1角的，免納印花稅

B、已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花

C、對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務機關可按代售金額5%的比例支付代售手續費

D、應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額

【正確答案】D

【答案解析】應稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。

7.單選題

下列合同中，應按照“財產租賃合同”繳納印花稅的是（　）。

A、企業與個體工商戶簽訂的租賃合同

B、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

C、企業與金融機構簽訂的融資租賃合同

D、房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

【正確答案】A

【答案解析】選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅；選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅；選項D，對房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

備考輔導:2015注會考點預習專題 注會預習階段學習計劃表 注冊會計師教材變化預測

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