1.單選題

某工業企業2013年度全年銷售收入為1800萬元，下屬汽車隊運輸勞務收入300萬元，投資于境內居民企業取得權益性投資收益60萬元。發生銷售成本1000萬元、財務費用150萬元、管理費用220萬元（其中業務招待費50萬元）、銷售費用300萬元、繳納營業稅15萬元、繳納增值稅115萬元、繳納城市維護建設稅9.1萬元、繳納教育費附加3.9萬元、繳納地方教育附加2.6萬元，“營業外支出”賬戶中合同違約金支出10萬元、通過公益性社會團體向災區捐款25萬元，則該企業2013年度應納所得稅稅額為（　）。

A、96.63萬元

B、106.75萬元

C、78萬元

D、100.98萬元

【正確答案】D

【答案解析】業務招待費扣除限額＝（1800＋300）×5‰＝10.5（萬元）<50×60%＝30（萬元），只能扣除10.5萬元。

企業2013年度會計利潤＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－2.6－10－25＝424.4（萬元）。

捐贈限額＝424.4×12%＝50.93（萬元），實際發生25萬元，可以全額扣除。

企業2013年度應納稅所得額＝424.4＋（50－10.5）－60＝403.9（萬元）。

企業2013年度應納所得稅＝403.9×25%＝100.98（萬元）。

2.多選題

下列按25%計算企業所得稅額的企業有（　）。

A、當年未享受免稅優惠的國家規劃布局內符合條件的軟件生產企業

B、在中國境內設立機構、場所的非居民企業所取得的與其機構、場所有實際聯系的境內所得

C、在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業

D、實際管理機構在境內的某企業

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，適用稅率10%；選項C，在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業，適用稅率10%。

3.多選題

下列關于一般收入的確認的說法不正確的有（　）。

A、企業銷售商品、產品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入

B、企業銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入

C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入

D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照賬面價值確定收入

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核企業所得稅一般收入的知識點。企業銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入；納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入。

4.多選題

依據企業所得稅法規定，企業銷售商品同時滿足下列（　）條件的，應確認收入的實現。

A、商品銷售合同已經簽訂，企業將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方

B、企業對已售出的商品既沒有保留通常的與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制

C、收入金額能夠可靠地計量

D、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項ABCD均符合題意。

5.多選題

下列項目中，不可以從應納稅所得額中扣除的有（　）。

A、軟件生產企業的職工培訓費用

B、向股東分配的利潤

C、企業內營業機構之間支付的租金

D、非銀行企業內營業機構之間支付的利息

【正確答案】BCD

【答案解析】向股東分配的利潤、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

6.單選題

張某是A公司職工，由于張某所在的A公司比較清閑，張某同時在B公司兼職，每月從A公司取得工資2000元，從B公司取得收入1500元，則張某就這些收入的個稅處理正確的是（　）。

A、張某應就A、B公司合并按照工資、薪金計算個稅

B、張某分別就A、B公司的收入單獨按照工資薪金計算個稅

C、張某只是就A公司的收入繳納個稅，B公司的不需要繳納個稅

D、張某就A公司的收入按照工資、薪金計算個稅，B公司收入按照勞務報酬計算個稅

【正確答案】D

【答案解析】勞務報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。張某非雇用于B公司，所以B公司的所得要按照勞務報酬所得繳納個稅，而不是工資、薪金。

7.單選題

在商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的雇員（營銷人員）以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵，該營銷人員（　）。

A、不繳納個人所得稅

B、按工資、薪金所得繳納個人所得稅

C、按勞務報酬所得繳納個人所得稅

D、按偶然所得繳納個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅；對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

備考輔導:2015注會考點預習專題 注會預習階段學習計劃表 注冊會計師教材變化預測

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