1.單選題
下列項(xiàng)目中，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（?。?
A、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用
B、向股東分配的利潤(rùn)
C、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【正確答案】A
【答案解析】向股東分配的利潤(rùn)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
2.單選題
下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是（?。?。
A、接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入
B、取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.單選題
下列費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期可以稅前直接扣除的是（?。?。
A、為建造不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的利息支出
B、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅
C、取得土地使用權(quán)繳納的契稅
D、銷售貨物繳納的增值稅
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，建造不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的利息支出，需資本化計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)的成本中，通過折舊扣除；選項(xiàng)C，取得土地使用權(quán)繳納的契稅應(yīng)計(jì)入土地的成本中，通過攤銷扣除；選項(xiàng)D，銷售貨物繳納的增值稅不得稅前扣除。
4.單選題
某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
【正確答案】B
【答案解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%＝21（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2%＝3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5%＝3.75（萬元），實(shí)際發(fā)生4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75萬元。
應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額＝4.50－3.75＝0.75（萬元）。
5.單選題
某公司2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額50萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元（有借款合同），借用期限6個(gè)月，支付借款利息2.5萬元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
【正確答案】B
【答案解析】銀行借款年利率＝5×2÷200×100%＝5%；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額＝60×5%÷12×6＝1.5（萬元），實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應(yīng)納稅所得額＝50＋（2.5－1.5）＝51（萬元）。
6.單選題
甲生產(chǎn)企業(yè)2013年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場(chǎng)價(jià)值220萬元。另外甲企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該損失可以稅前扣除。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。
A、11.48
B、11.9
C、1.48
D、21.48
【正確答案】A
【答案解析】可扣除的財(cái)產(chǎn)損失＝15＋10×17%＝16.7（萬元）
視同銷售所得＝220－180＝40（萬元）
債務(wù)重組所得＝280－（220＋220×17%）＝22.6（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（40＋22.6－16.7）×25%＝11.48（萬元）。
7.單選題
某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)（成本為4000萬元）。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（?。?。
A、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】D
【答案解析】工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，不過需要繳納企業(yè)所得稅。
備考輔導(dǎo):2015注會(huì)考點(diǎn)預(yù)習(xí)專題 注會(huì)預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材變化預(yù)測(cè)
