1.單選題
某企業2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債20萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券市場轉讓，取得轉讓收入24.9萬元，支付交易費用0.4萬元。轉讓國債應繳納的企業所得稅為（?。┤f元。
A、0.55
B、0.83
C、1.12
D、1.22
【正確答案】A
【答案解析】企業到期前轉讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國 債金額×（適用年利率÷365）×持有天數=20×5.8%×2（年）=2.32（萬元），轉讓國債所 得=24.9-20-2.32-0.4=2.18（萬元），轉讓國債應繳納的企業所得稅=2.18×25%=0.55（萬元）
2.單選題
根據企業所得稅法的規定，下列說法中正確的是（?。?。
A、企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效時確認收入的實現
B、被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，作為投資方企業的股息、紅利收入
C、采取產品分成方式取得收入的，按照合同約定的日期確認收入的實現
D、非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入
【正確答案】D
【答案解析】選項A，企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實 現；選項B，被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎； 選項C，采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。
3.單選題
某企業2013年度投資收益發生120萬元，其中境內投資企業分回收益80萬元；國庫券轉讓收益15萬元；境外投資企業分回收益25萬元（被投資企業境外所得稅率20%）。境內生產經營所得30萬元，該企業2013年應納所得稅為（?。┤f元。
A、32.5
B、25.31
C、12.81
D、23.75
【正確答案】C
【答案解析】境內的投資收益免稅；國庫券轉讓收益和生產經營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業2013年應納所得稅＝（15＋30）×25%＋25÷（1－20%）×（25%－20%）＝12.81（萬元）。
4.單選題
某居民企業2013年度實現利潤總額20萬元。經某注冊會計師審核，在“財務費用”賬戶中扣除 了三次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元；一次經批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限9個月， 支付利息費用2.25萬元；一次是經批準發行債券利息支出80萬元（該債券2012年9月1日發行，本金1000萬元，兩年期，利率8%）。在“營業外支 出”賬戶中扣除了通過公益性社會團體向貧困地區的捐款5萬元。該企業2013年度應繳納企業所得稅（ ）。
A、5.48萬元
B、5.25萬元
C、5.41萬元
D、5.79萬元
【正確答案】D
【答案解析】向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。向銀行借入流動資金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。
向職工借入流動資金準予扣除的利息費用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（萬元）
企業經批準發行債券利息支出，可以據實扣除。
捐贈扣除限額＝20×12%＝2.4（萬元），實際發生5萬元，只能扣除2.4萬元。
該企業應納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625（萬元）
應納所得稅＝23.1625×25%＝5.79（萬元）
5.單選題
下列關于收入確認時間的說法中，正確的是（ ）。
A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業所得稅時應分期確認收入
B、企業混合性投資業務，對于被投資企業支付的利息，投資企業應于被投資企業應付利息的日期，確認收入的實現
C、股息等權益性投資收益以被投資方實際支付股息的日期確認收入的實現
D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現
【正確答案】B
【答案解析】選項A，接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形 式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅；選項C，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實 現；選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
6.單選題
企業下列處置資產行為，應當繳納企業所得稅的是（?。?。
A、將產品用于部門生產使用
B、將資產在總機構及其分機構之間轉移
C、將資產用于股息分配
D、將產成品用于在建工程
【正確答案】C
【答案解析】企業內部處置資產（包括各項自制和外購資產），除將資產轉移至境外以外，不確認收入，選項A、B、D均屬于內部處置資產；企業將資產用于股息分配，屬于將資產移送他人，所有權發生轉移，應按規定視同銷售確定收入。
7.單選題
某企業2013年度投資收益發生120萬元，其中境內投資企業分回收益80萬元；國庫券轉讓收 益15萬元；境外投資企業分回收益25萬元（被投資企業境外所得稅率20%）。境內生產經營所得30萬元，另轉讓持有的M企業的股權未作賬務處理，投資成 本100萬元，轉讓價格為200萬元。轉讓時M企業的未分配利潤為60萬元，該企業持股40%。該企業2013年應納所得稅額為（?。┤f元。
A、32.5
B、25.31
C、31.81
D、37.81
【正確答案】D
【答案解析】境內的投資收益免稅；國庫券轉讓收益和生產經營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業2013年應納所得稅額＝（15＋30+200-100）×25%＋25÷（1－20%）×（25%－20%）＝37.81（萬元）
