【26·多選題】以下關于印花稅稅率的說法正確的有()。
A．印花稅的稅率有多種形式，即比例稅率和定額稅率
B．加工承攬合同適用比例稅率，稅率為萬分之五
C．營業賬簿適用比例稅率，稅額為每件5元
D．企業商營業執照和稅務登記證都按照權利、許可證照計稅，稅就為每件5元
【答案】AB
【解析】營業賬簿中記載資金的賬簿適用比例稅率，其他賬簿適用定額稅率，所以C選項錯誤；稅務登記證不屬于權利、許可證照范圍，所以D選項錯誤。
【27·單選題】某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關于計算印花稅的表述中，正確的是()。(2011年)
A．學校應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅
B．服裝廠應以50萬元為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅
C．服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加1：承攬合同的稅率計算印花稅
D．服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅
【答案】C
【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。
【28·單選題】某公司受托加工制做廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40000元，委托方提供價值60000元的主要材料，受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅()元。(2003年)
A．20
B．21
C．38
D．39
【答案】B
【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數依加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料和原料金額不計稅貼花。所以該公司此項合同應繳納印花稅=(40000+2000)×0．5‰=21(元)。
【29·單選題】某電廠與某承運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。貨物運輸合同的印花稅稅率為0．5%o，倉儲保管合同的印花稅稅率為1‰，該項合同雙方各應繳納的印花稅額為()元。
A．500
B．250
C．375
D．1000
【答案】A
【解析】同一憑證已載兩個或兩個以上適用不同稅目稅率經濟事項的，分別記載金額的應分別計算稅額加總貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。該合同運費和保管費沒有分別記載，按倉儲保管合同適用的1‰的稅率計稅貼花。雙方各應繳納印花稅=500000×1‰=500(元)。
【30·單選題】甲公司與乙公司簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元，乙公司另支付補價50萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅()元。(2002年)
A．150
B．600
C．1050
D．1200
【答案】D
【解析】甲公司以貨易貨合同按購、銷合計金額計算貼花，應納印花稅=(200+150)×0．3%0×10000=1050(元)。
簽訂合同即發生印花稅納稅義務，未兌現也要貼花且不能因合同取消而要求退稅或抵稅。甲采購合同應貼印花=50×0．3‰×10000=150(元)。甲公可共繳納印花稅=1050+150=1200(元)。
課程輔導：2013年注會HD高清課件全新上線 業內頂級講師聚首助你輕松拿證
考試大綱：2013年注冊會計師考試大綱專題 新舊大綱變化對比 新舊教材變化對比
熱點關注：1997-2011年注冊會計師考試(CPA)真題及答案 各科復習計劃
