2019年注冊會計師《稅法》講義——印花稅征稅項目的具體規定、稅率、稅額計算及計稅金額的規定等知識點。值得一提的是，印花稅可以單獨設置計算問答題進行考查，需要加以關注。>>快速領取cpa考試干貨資料包！
第十一章第三節 印花稅法（★★★）
一、納稅義務人（包括單位和個人）
（1）立合同人（直接權利，不包括擔保人、證人、鑒定人。但是當事人的代理人，與納稅人負有同等的稅收法律義務和責任）；
（2）立據人：產權轉移書據；
（3）立賬簿人：營業賬簿的納稅人；
（4）領受人；
（5）使用人：在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人；
（6）各類電子應稅憑證的簽訂人（若是雙方以上的，則當事人各方都是）。
【精選例題】
（單選題）甲公司與乙公司簽訂買賣合同，合同約定丙為擔保人，丁為鑒定人。下列關于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（ ）。
A．甲、乙、丙和丁為納稅人
B．甲、乙和丁為納稅人
C．甲、乙為納稅人
D．甲、乙和丙為納稅人
二、稅目與稅率
1、稅目：合同；產權轉移書據；營業賬簿；權利、許可證照
【需要注意的點】
（1）對發電廠與電網之間簽訂的購售電合同征收印花稅，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。
（2）企業與主管部門簽訂的租賃承包合同，不征收印花稅。（企、部租賃承包）
（3）銀行同業拆借合同，不征收印花稅。
（4）專利申請權轉讓合同、非專利技術轉讓合同，按照“合同”稅目征收印花稅；專利權轉讓合同、專利實施許可合同，按照“產權轉移書據”稅目征收印花稅。
（5）一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不征收印花稅。
（6）應稅權利、許可證照包括房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。
（7）委托代理合同、人身保險合同不屬于印花稅的征稅范圍。
（8）書、報、刊發行單位之間，發行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證，免征印花稅。
【精選例題】
（多選題）根據印花稅法律制度的規定，下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（ ）。
A．會計師事務所與客戶之間簽訂的審計咨詢合同
B．電網與用戶之間簽訂的供用電合同
C．軟件公司與用戶之間簽訂的技術培訓合同
D．研究所與企業之間簽訂的技術轉讓合同
2、稅率
（1）比例稅率
| 稅目 | 稅率 |
| “借款合同”、“加工承攬合同”“建筑工程勘察設計合同”“貨物運輸合同”“產權轉移書據”“營業賬簿”稅目中記載資金的賬簿。 | 0.05‰ |
| “購銷合同”“建筑安裝工程承包合同”“技術合同” | 0.3‰ |
| “財產租賃合同”“倉儲保管合同”“財產保險合同” | 1% |
（2）定額稅率：“權利、許可證照”：5元/件。
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