2019年注冊會計師《稅法》講義——本章可以以各種題型進行命題考查，房產稅和契稅一般多以客觀題的形式出現，但房產稅也可以和企業所得稅組成綜合題考查。房產稅需要關注征稅范圍、稅率、計稅依據和應納稅額計算的一般規定和特殊規定，納稅義務發生時間等知識點。>>快速領取cpa考試干貨資料包！
第十章 房產稅法、契稅法和土地增值稅法
第一節 房產稅法（是一種財產稅）
一、納稅義務人和征稅范圍
1、納稅義務人：向產權所有人征收
【注意】
（1）產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅；
（2）產權出典的，由承典人納稅；
（3）產權所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。
2、征稅范圍
（1）房產，有墻或兩邊有柱；
（2）征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。（和城鎮土地使用稅相同）；
（3）房企的商品房，出售前不征收房產稅。
【精選例題】
（單選題）下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（ ）。
A．農村的居住用房
B．建在室外的露天游泳池
C．個人擁有的市區經營性用房
D．尚未使用或出租而待售的商品房
二、稅率、計稅依據和應納稅額的計算
1、稅率（會考查，要背）
①從價計征，按照計稅余值，稅率為1.2%；
②從租計征，租金收入，稅率為12%；個人按出租住房，不區分用途，減按4%。
【注意】
（1）房產原值均應包含地價。包括價款、開發土地發生的成本費用等。
（2）宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。
（3）投資聯營的房產，共擔風險的按計稅余值；反之按租金。
（4）改擴建的，要相應的增加房屋原值。
（5）融資租賃房屋，由承租人按房產余值繳納。
（6）居民住宅區內業主共有的經營性房產：代管人或使用人繳納房產稅。
（7）合同約定免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。
2、應納稅額的計算
【精選例題】
1、（單選題）甲企業2017年年初擁有一棟房產，房產原值1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月不含增值稅租金1萬元。已知從價計征房產稅稅率為1.2%，從租計征房產稅稅率為12%，當地省政府規定計算房產余值的減除比例為30%。2017年甲企業上述房產應繳納房產稅（ ）萬元。
A．1.08
B．3.18
C．3.76
D．8.4
2、（單選題）甲公司廠房原值500萬元，已提折舊200萬元。已知房產原值減除比例為30%，房產稅從價計征稅率為1.2%，計算甲公司年度應繳納房產稅稅額正確的是（ ）。
A．1.68
B．6
C．2.52
D．4.2
（2）房產原值，是指在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價，不需扣減折舊額。甲公司年度應繳納房產稅稅額=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元）。
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