2019年注冊會計師《稅法》講義——本章屬于稅法考試中比較重要的章節，學員資源稅要關注稅目、稅率、計稅依據、應納稅額的計算和征收管理等知識點，這部分內容可以考查客觀題，也可以在計算問答題或者綜合題當中和增值稅結合進行考查。>>快速領取cpa考試干貨資料包！
四、 應納稅額的計算
【精選例題】
1、某石化企業為增值稅一般納稅人，2018年5月發生以下業務：
（1）從國外某石油公司進口原油50000噸，支付不含稅價款折合人民幣9 000萬元，其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元。
（2）開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2 320萬元，同時向購買方收取延期付款利息2.32萬元，包裝費1.16萬元，另外支付運輸費用6.96萬元。
（3）用開釆的原油2000噸加工生產汽油1300噸。
原油的資源稅稅率為10%。
要求：計算該石化公司當月應納資源稅。
業務（2）應繳納的資源稅=（2320+2.32+1.16）+（1+16%）×10%=200.3（萬元）
業務（3）應繳納的資源稅=2320/6000x2000/（1+16%）×10%=66.67（萬元）
該石化公司當月應納資源稅=200.3+66.67=266.97（萬元）
2、（單選題）某砂石廠2018年6月開采砂石3000立方米，對外銷售2000立方米，當地砂石資源稅稅率為3元/立方米，則該廠當月應納資源稅（ ）萬元。
A．0.6
B．0.9
C．0.3
D．0.1
★煤炭資源稅的計算方法
1、將其開采的原煤加工為洗選煤銷售：
洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率
【注意】
（1）其中銷售額中包括洗選副產品的銷售額。
（2）不包含從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜等費用。
（3）同時銷售應稅原煤和洗選煤，未分別核算或是不能的，一并視同銷售原煤計算繳納資源稅。
（4）納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應當分別核算；未分別核算的，按洗選煤銷售額繳納資源稅。
（5）洗選煤折算率=（洗選煤平均銷售額-洗選環節平均成本-洗選環節平均利潤）÷洗選煤平均銷售額×100%
（6）洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷（洗選煤平均銷售額×綜合回收率）×100%；其中綜合回收率=洗選煤數量÷入洗前原煤數量×100%（即洗選煤占的原煤的比重）
（7）納稅人銷售應稅煤炭的，在銷售環節繳納資源稅。
（8）納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區域（縣級以上）的，在煤炭開采地繳納。
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