2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》講義——本章屬于稅法考試的非重點(diǎn)章節(jié),涉及兩稅一費(fèi)的內(nèi)容,可以單獨(dú)以客觀題形式命題,也可以和增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅在計(jì)算問答題或者綜合題當(dāng)中命題,但難度不大,學(xué)員本章學(xué)習(xí)需要關(guān)注城建稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅款計(jì)算、煙葉稅的征管等知識(shí)點(diǎn)。預(yù)計(jì)2019年本章分值在3分左右。>>快速領(lǐng)取cpa考試干貨資料包!
第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法
第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法
一、納稅義務(wù)人和城建稅稅率
1、納稅義務(wù)人:負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人
2、稅率(★★★):7、5、1→市、縣鎮(zhèn)、其他
(1)納稅人所在地為市區(qū)(包括撤縣建市)的,稅率為7%;
(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
(3)其他地區(qū)為1%(包括海上油氣田)
【注意】
(1)受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人,按照受托方的適用稅率;
(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn):按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率。
二、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算:實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和
1、出口不退,進(jìn)口不征。
2、加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
3、納稅人被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí),也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。(補(bǔ)+罰)
4、“兩稅”得到減征或免征優(yōu)惠,城建稅也要同時(shí)減免征。
【真題重現(xiàn)】
1、(單選題)位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元,被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(?。?。
A.3.25萬元
B.3.5萬元
C.4.55萬元
D.4.9萬元
2、(單選題)位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元(其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費(fèi)稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
A.40
B.41.5
C.42.50
D.44.00
三、稅收優(yōu)惠和征收管理
1、稅收優(yōu)惠
(1)隨“兩稅”減免而減免、退稅而退稅;
(2)對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅和附加費(fèi),一律不予退(返)還;
(3)對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
2、征收管理:納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)隨“兩稅”
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