2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》講義——本章屬于稅法考試的非重點(diǎn)章節(jié)，涉及兩稅一費(fèi)的內(nèi)容，可以單獨(dú)以客觀題形式命題，也可以和增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅在計(jì)算問答題或者綜合題當(dāng)中命題，但難度不大，學(xué)員本章學(xué)習(xí)需要關(guān)注城建稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅款計(jì)算、煙葉稅的征管等知識(shí)點(diǎn)。預(yù)計(jì)2019年本章分值在3分左右。>>快速領(lǐng)取cpa考試干貨資料包！

第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法

一、納稅義務(wù)人和城建稅稅率

1、納稅義務(wù)人：負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人

2、稅率（★★★）：7、5、1→市、縣鎮(zhèn)、其他

  （1）納稅人所在地為市區(qū)（包括撤縣建市）的，稅率為7%；

  （2）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

  （3）其他地區(qū)為1%（包括海上油氣田）

【注意】

（1）受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個(gè)人，按照受托方的適用稅率；

（2）流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)：按經(jīng)營地的適用稅率。

二、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算：實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和

1、出口不退，進(jìn)口不征。

2、加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

3、納稅人被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。（補(bǔ)+罰）

4、“兩稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。

【真題重現(xiàn)】

三、稅收優(yōu)惠和征收管理

1、稅收優(yōu)惠

（1）隨“兩稅”減免而減免、退稅而退稅；

（2）對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅和附加費(fèi)，一律不予退（返）還；

（3）對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

 2、征收管理：納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)隨“兩稅”

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