2019年注冊會計師《稅法》講義——本章應重點關注企業所得稅稅率、不征稅收入和免稅收入、扣除原則和范圍、不得扣除的項目、虧損彌補、固定資產的稅務處理、資產損失稅前扣除管理、企業重組的特殊性稅務處理方法、居民企業稅收優惠、居民企業應納稅額的計算、居民企業核定征收應納稅額的計算等知識點，預計今年本章的分值在20分左右。>>快速領取cpa考試干貨資料包！
第三節 資產的稅務處理
1、固定資產計算折舊的最低年限
| 項目 | 年限 |
| 房屋、建筑物 | 20年 |
| 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備 | 10年 |
| 與生產經營活動有關器具、工具、家具等 | 5年 |
| 飛機、火車、輪船以外的運輸工具 | 4年 |
| 電子設備 | 3年 |
2、生物資產的稅務處理
| 項目 | 年限 |
| 林木類生產性生物資產 | 10年 |
| 畜類生產性生物資產 | 3年 |
3、無形資產的攤銷年限不得低于10年。外購商譽支出，企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。
4、長期待攤費用：
企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。（三種）
（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出
（2）租入固定資產的改建支出
（3）固定資產的大修理支出：（支出）50%，（延長）2年以上
其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
5、投資資產的稅務處理
（1）企業對外投資期間：投資資產的成本不得扣除。轉讓或者處置時：投資成本準予扣除。
（2）相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得。
（3）被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。（也就是說，稅法上不承認權益法。）
【精選例題】
（單選題）甲投資公司2014年10月將3000萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司30%的股權。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回5000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為400萬元，累計盈余公積為600萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為（ ）萬元。
A．0
B．400
C．1200
D．1700
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