2019年注冊會計師《稅法》第三章消費稅法是考試中非常重要的章節，每年考試的題型搭配一般是一個計算問答題和若干選擇題。本章需要著重關注消費稅的征稅范圍和征稅環節、消費稅稅目、計稅依據、應納稅額的計算、納稅義務發生時間和納稅地點等知識點，考試預計分值在10分左右。>>快速領取cpa考試干貨資料包！
第四節 征收管理
一、 征稅環節
1、生產銷售環節（消費稅征收的主要環節）
【注意】
工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：
（1）將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的；（非稅對應稅）
（2）將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。（低稅率對高稅率）
2、委托加工環節
【注意】受托方提供原材料或其他情形按一律不能視同加工應稅消費品。
3、進口環節的消費稅：海關代征
4、零售環節征收消費稅的包括金銀首飾、鉆石及鉆石飾品（超豪華小汽車加征）
【注意】金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。（記憶關鍵詞：金基、銀基、鉆石）
5、將應稅消費品移送用于加工非應稅消費品：移送部分征收消費稅，移送環節征稅。
6、卷煙除了在生產銷售環節征收消費稅外，還在批發環節征收一次。
【精選例題】
（單選題）根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應征收消費稅的是（ ）。
A．超市零售白酒
B．汽車廠銷售自產電動汽車
C．地板廠銷售自產實木地板
D．百貨公司零售高檔化妝品
二、納稅義務發生時間和納稅期限
1、賒銷和分期：合同。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的：為發出應稅消費品的當天。
2、預收：為發出應稅消費品的當天。
3、托收承付和委托銀行收款：發出并辦妥托收手續的當天。
4、自產自用：移送使用的當天。
5、委托加工的應稅消費品：納稅人提貨的當天。
6、進口的應稅消費品：報關進口的當天。
三、納稅地點
1、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品：一般是納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
2、委托加工的應稅消費品：由受托方向機構所在地或居住地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。（記住關鍵詞即可解題）
3、進口的應稅消費品：進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。
4、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
5、納稅人銷售的應稅消費品，因質量等原因由購買者退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。
6、納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后，發生退關或者國外退貨，復進口時已予以免稅的，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售的當月申報繳納消費稅。
| 考試難度提高→速來領取注冊會計師備考資料>> |
復習推薦
點擊領取：更多2019年注冊會計師考試[模擬試題]、[歷年真題]、[章節試題]、[易錯題]免費試題在線測試，各科真題卷實戰演練。
注會刷題太費腦？聽老師講講考點和答題技巧，你會豁然開朗！幽默風趣的冶志峰老師，嚴謹細致的孫文靜老師、魅力超凡的MR.H+葛廣宇老師，帶你讀薄教材，舉一反三，做題才能更順手！【點擊馬上聽課>>】
