2018年注冊會計師考試考前沖刺階段需要抓住重點進行備考，小編整理“2018年注冊會計師《稅法》高頻考點：應納稅額的計算”，供大家學習！如果還有不明白的知識點，可以觀看233網校注冊會計師《稅法》沖刺提分班課程，點擊進入>>
【知識點】應納稅額的計算
（一）從價定率
應納稅額＝銷售額×稅率
（二）從量定額——粘土、砂石和部分未列舉名稱的其他非金屬礦產品
應納稅額＝課稅數量×單位稅額
代扣代繳應納稅額＝收購未稅礦產品的數量×適用的單位稅額
（三）關于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算
1.對同一種應稅產品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅；
2.征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅；
3.金礦以標準金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應比照上述規定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅；
4.換算比或折算率由省級財稅部門確定，并報財政部、國家稅務總局備案。
（四）已稅產品的稅務處理——一次課征制
1.納稅人用已納資源稅的應稅產品進一步加工應稅產品銷售的，不再繳納資源稅；
2.納稅人以未稅產品和已稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的，應當準確核算已稅產品的購進金額，在計算加工后的應稅產品銷售額時，準予扣減已稅產品的購進金額；未分別核算的，一并計算繳納資源稅。
（五）煤炭資源稅計算方法
1.計算方法概述
煤炭應納資源稅=原煤或者洗選煤計稅銷售額×適用稅率
計稅銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。
洗選煤計稅銷售額=洗選煤銷售額×折算率
洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額
2.洗選煤折算率計算公式（了解）
公式一：洗選煤折算率=（洗選煤平均銷售額-洗選環節平均成本-洗選環節平均利潤）÷洗選煤平均銷售額×100%
公式二：
洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷（洗選煤平均銷售額×綜合回收率）×100%
綜合回收率=洗選煤數量÷入洗前原煤數量×100%
3.特殊銷售情形
（1）納稅環節
（2）納稅地點
（3）計稅價格
納稅人申報的原煤或洗選煤銷售價格明顯偏低且無正當理由的，或者有視同銷售應稅煤炭行為而無銷售價格的，主管稅務機關按下列順序確定計稅價格：
①按納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定；
②按其他納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定；
③組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）
④按其他合理方法確定
4.扣減額計算——一次課征制
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