【知識點】稅收優惠
(一)契稅優惠的一般規定
1.注意規定中“免稅”與“酌情減免”的差異。
2.個人購買住房有不同的契稅優惠政策，其優惠前提都有“第一次”、“唯一”等要求，應注意辨析：
個人購買住房 | 契稅優惠政策 |
城鎮職工按規定第一次購買公有住房（含按政策經批準的集資房、房改房） | 免征契稅 |
個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員包括購房人、 配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的 | 減半征收契稅 |
個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的 | 減按1%稅率征收契稅 |
(二)契稅優惠的特殊規定
特殊行為 | 具體情況 | 契稅政策 |
企業改制 | 企業整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股 份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限 公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制 （變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改 制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承 受原企業土地、房屋權屬 | 免征 |
事業單位改制 | 事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并 在改制后企業中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改 制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬 | 免征 |
企業合并 | 合并為一個企業，原投資主體存續，合并的企業承受原合并 各方的土地、房屋權屬 | |
企業分立 | 分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對分立后企業 承受原土地、房屋權屬 |
特殊行為 | 具體情況 | 契稅政策 |
企業破產 | 債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的 | 免征 |
非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，與原企業30%以上職工簽訂服務年限 不少于3年的勞動用工合同的 | 減半征收 | |
非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，與原企業全部職工 簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的 | 免征 | |
資產劃轉 | 對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行 政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位 | 免征 |
同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包 括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之 間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之 間土地、房屋權屬的劃轉 |
特殊行為 | 具體情況 | 契稅政策 |
債權轉股權 | 經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新 設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬 | 免征 |
劃撥用地出讓或作價出資 | 以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、 事業單位劃撥用地的，不屬于上述規定的免稅范圍，對承受方 應按規定征收契稅 | |
公司股權（股份）轉讓 | 在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公 司土地、房屋權屬不發生轉移 | 不征 |
試題練習：【多選】下列關于資源稅的稅收優惠，說法正確的有( )。
A.鐵礦石資源稅減按40%征收
B.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減按40%征收
C.尾礦再利用的，不再征收資源稅
D.地面抽采煤層氣，需要正常繳納資源稅
【答案】AC
【解析】選項B：稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%;選項D：地面抽采煤層氣，暫不征收資源稅。
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