包裝物押金在增值稅和消費稅中的處理
類別 | 計入銷售額時間 |
酒類 | 酒類包裝物押金，收到就做銷售處理（黃酒、啤酒除外），無論是消費稅還是增值稅都是收到就計入銷售額計算 |
一般貨物(非酒類) | 一年以內且未過企業規定期限，單獨核算者，不做銷售處理，不征收兩稅 |
一年以內但過企業規定期限，單獨核算者，做銷售處理，征收兩稅 | |
一年以上，一般做銷售處理（特殊放寬期限的要經稅務機關批準），征收兩稅 | |
啤酒、黃酒（從量計征） | 無論是否逾期都不征收消費稅，因為啤酒、黃酒是從量計征消費稅的。但是在逾期的情況下，包裝物押金要征收增值稅，也就是說啤酒、黃酒的包裝物押金在增值稅的處理上同一般貨物。 |
試題練習：某一般納稅人為生產酒類產品的企業，該企業銷售自產糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有（ ）。
A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅
C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅
D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅
【正確答案】CD
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