本知識點屬于《稅法》第四章營業(yè)稅第三節(jié)計稅依據(jù)的內(nèi)容。
【重要知識點】：營業(yè)稅的計稅依據(jù)
營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。
營業(yè)額一般情況——收入全額;
特殊情況下——為收入差額(允許減除特定項目金額)、核定的營業(yè)額。
一、收入全額為營業(yè)額
(1)包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(P126)
(2)關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。(P130)
納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。
二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額
【注意】可減除的條件：
(1)特定項目的特定金額
(2)憑合法有效的憑證扣除(P131)
①支付給境內(nèi)單位和個人的——對方開具的發(fā)票;
②支付的行政事業(yè)性收費和政府性基金——財政票據(jù);
③支付給境外單位和個人的——對方單位、個人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對來自境外的簽收單據(jù)的真實性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;
④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
三、核定營業(yè)額
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額：
(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;
(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;
(3)按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。
公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
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