2013年注會《稅法》講義及習題：特殊經營行為和產品的稅務處理

來源：233網校 2013年5月2日

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　　【所屬章節】：
　　本知識點屬于《稅法》第二章增值稅第六節特殊經營行為和產品的稅務處理的內容。
　　【重要知識點】：混合銷售行為

經營行為

分類和特點

稅務處理原則

混合銷售

概念：一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物，又涉及非應稅勞務

特點：銷售貨物與提供營業稅勞務之間存在因果關系和內在聯系

基本規定：按企業主營項目的性質劃分應納稅種

一般情況下：交納增值稅為主的企業的混合銷售交增值稅，交納營業稅為主的企業的混合銷售交營業稅

特殊規定：納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

（1）銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為

（2）財政部、國家稅務總局規定的其他情形

　　【重要知識點】：兼營行為的征稅規定

經營行為	分類和特點	稅務處理原則
兼營	納稅人兼營增值稅應稅項目與非應稅項目	要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅。對劃分不清的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額
	納稅人兼營不同稅率應稅項目	要劃清收入，按各收入對應的稅率計算納稅。對劃分不清的，一律從高從重計稅
	納稅人兼營免稅、減稅項目	應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅