|
兩類原則 |
具體原則 |
要點 |
| 稅法的基本原則 （四個） |
1.稅收法定原則 | 內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則 |
| 2.稅收公平原則 | 稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同 | |
| 3.稅收效率原則 | ||
| 4.實質課稅原則 | 應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式 | |
| 稅法的適用原則 （六個） |
1.法律優位原則 | （1）含義：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要體現在處理不同等級稅法的關系 （3）效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的 |
| 2.法律不溯及既往原則 | （1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 （2）目的：維護稅法的穩定性和可預測性 | |
| 3.新法優于舊法原則 | （1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法 （2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而給法律適用帶來的混亂 | |
| 4.特別法優于普通法原則 | （1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力 （2）應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法 | |
| 5.實體從舊、程序從新原則 | （1）實體稅法不具備溯及力 （2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 | |
| 6.程序優于實體原則 |
（1）含義：在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用 （2）目的：確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫 |
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