2011年注冊會計師考試《稅法》復習建議及重點內容提示
部分：學習方法建議
1.教材分化
2.復雜問題簡單化
3.共性問題混淆問題總結化
4.考點應試化
第二部分：重點內容提示及測試
第二章 增值稅法
一、征稅范圍
（一）一般規定
（二）具體規定
1.征收范圍的特殊項目
2.特殊行為：視同銷售行為
（三）其他特殊規定
1.《條例》規定的免稅項目
2.其他征免稅項目
3.起征點
4.放棄免稅權的處理
二、一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理
（一）小規模納稅人的認定及管理
（二）一般納稅人的認定及管理
1.認定范圍
2.認定程序
3.納稅輔導期管理：①輔導期范圍 ②輔導期限 ③發票管理
三、稅率和征收率
1.基本稅率
2.低稅率
3.征收率
附件：銷售自己使用過的物品的相關政策
四、一般納稅人應納稅額的計算
1.銷售額的時間限定（第十節內容）
2.銷售額的確定
（1）一般情況下的銷售額的確定
（2）幾種特殊銷售行為下的銷售額
（3）含稅銷售額的換算
3.當期進項稅額
（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
（2）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
五、兼營、混合銷售行為的稅務處理
六、“免、抵、退”稅的計算方法
附： 出口“免、抵、退”稅的計算方法，計算分兩種情況：
1.出口企業全部原材料均從國內購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：
步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額：
當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口退稅率）
第二步抵稅：計算當期應納增值稅額
當期應納稅額＝內銷的銷項稅額－（進項稅額－步計算的數額）－上期留抵稅額（小于0進入下一步）
第三步算尺度：計算免抵退稅額
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率
第四步比：確定應退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）
注意：第二步大于第三步的情況下，2-3=下期留抵稅額。
第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。
2.如果出口企業有免稅購進原材料的情況，計算過程依然為五步，不同的是步和第三步需要做一個修正，具體步驟如下：
步修正的剔稅額：
當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）
第二步抵稅：計算公式同上
第三步修正的尺度：
免抵退稅額＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×出口貨物的退稅率
第四步比：同上
第五步確定免抵稅額：同上
相關推薦：
