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第十一章 印花稅和契稅法
第一節 印花稅法
■本節重點與難點
1.納稅義務人(熟悉)
2.稅目、稅率
3.計稅依據(掌握)
4.稅收優惠
5.納稅辦法與環節
6.違章處理
■本節經典考題及例題
一、單項選擇題
1.下列各項中，不屬于印花稅應稅憑證的是( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同
C.財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據
D.銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿
『正確答案』D
『答案解析』選項A，對無息、貼息貸款合同免稅;選項C，對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅;選項D，不屬于印花稅征稅范圍。
2.某學校委托一服裝加工企業為其定做一批校服，合同載明原材料金額為80萬元由服裝加工企業提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業的該項業務應繳納印花稅( )
A.240元 B.360元
C.440元 D.600元
『正確答案』C
『答案解析』對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以服裝企業應該繳納印花稅=80×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=440(元)
3.某交通運輸企業2008年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);(3)與某運輸企業簽訂租賃合同，合同載明將本企業閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業的50輛車上第三方責任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業當月應繳納的印花稅是( )。
A.505元 B.540元
C.605元 D.640元
『正確答案』C
『答案解析』(1)融資租賃合同應納印花稅=100(萬元)×3×0.05‰=0.015(萬元)=150(元);(2)貨物運輸合同應納印花稅=(65-5-10)(萬元)×0.5‰=0.025(萬元)=250(元);(3)貨車租賃合同應納印花稅=5元;(4)財產保險合同應納印花稅=50×4000×1‰=200(元)。該企業當月應繳納的印花稅=150+250+5+200=605(元)。
4.A公司從B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期10個月，月租金為1.28萬元。則A公司應繳印花稅稅額( )。
A.32元 B.128元
C.600元 D.2400元
『正確答案』B
『答案解析』財產租賃合同以全部租賃金額為計稅依據，按1‰貼花。
應納印花稅=12800×10×1‰=128(元)。
5.下列應按“產權轉移書據”計征印花稅的是( )。
A.專利申請權轉讓
B.技術開發合同
C.非專利技術轉讓
D.商標專用權轉移書據
『正確答案』D
『答案解析』產權轉移書據主要包括財產所有權，以及版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等權利轉移書據。
