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第十章 車輛購置稅和車船稅法
第一節 車輛購置稅法
■本節重點與難點
1.車輛購置稅的征稅范圍
2.車輛購置稅的稅率、計稅依據、稅額的計算
應稅行為計稅依據稅額計算
(1)購買自用支付給銷售方的全部價款和價外費用(不含增值稅)【關注】教材列舉6項目應納稅額=支付的不含增值稅價款×10%
(2)進口自用組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=組價×10%
(3)其他自用凡不能或不能準確提供車輛價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據
應納稅額=最低計稅價格×10%
(4)申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的最低計稅價格作為計稅依據
3.車輛購置稅的減免稅優惠;
4.車輛購置稅的征收管理。
■經典例題
一、單項選擇題
1.某來華定居的外國專家 2007年1月購買我國生產的轎車自用，支付價款20萬元、支付保險費800元，支付購買工具和備件價款2500元、車輛裝飾費500元。2009年1月外國專家將該轎車轉讓給我國公民李先生，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為24萬元。對上述業務正確的稅務處理是( )。
A.2007年購買轎車時外國專家應納車輛購置稅2.03萬元
B.2009年轉讓轎車時李先生繳納車輛購置稅2.4萬元
C.2009年轉讓轎車時李先生應納車輛購置稅1.92萬元
D.2009年轉讓轎車時外國專家應納車輛購置稅1.92萬元
『正確答案』C
『答案解析』外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免車購稅;免稅條件消失的，要依法按規定由購買方補繳車購稅。李先生補繳納車購稅=24×(1-2÷10×100%)×10%=1.92(萬)
2.王某于2010年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部價款(含增值稅)為175500元，其中包括車輛裝飾費5500元。王某應繳納的車輛購置稅為( )。
A.7500元 B.11250元
C.15000元 D.17550元
『正確答案』B
『答案解析』本題考核車輛購置稅的計算。2010年1月1日至12月31日期間,購置排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車, 車輛購置稅稅率由2009年的5%提高到7.5%。應納車輛購置稅=175500÷1.17×7.5%=11250(元)
3.某汽車貿易公司2009年10月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業自用，1輛用于抵償債務。合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率9%)
A.7.03 B.5.00
C.7.50 D.10.55
『正確答案』A
『答案解析』該公司應納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)
4.下列關于車輛購置稅的征收管理中，正確的是( )。
A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅
B.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅
C.納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起30日內申報納稅
D.納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90日內申報納稅
『正確答案』B
『答案解析』購置不需要辦理登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅;納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起60日內申報納稅;進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅。
