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第二節 車船稅法
一、車船稅基本原理
(一)概念：車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。
(二)作用：1.為地方政府籌集財政資金;2.有利于車船的管理與合理配置;3.有利于調節財富差異。
二、納稅義務人
在中華人民共和國境內，車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。
外商投資企業和外國企業以及外籍人員適用車船稅的規定。
三、征稅范圍
在我國車船管理部門登記的車船，包括機動和非機動車船。
四、稅目與稅率——分類定額稅率
車船稅稅目稅額表
|
稅目 |
計稅單位 |
每年稅額（元） |
備注 |
|
載客汽車 |
每輛 |
60～660 |
包括電車 |
|
載貨汽車專項作業車 |
按自重每噸 |
16～120 |
包括半掛牽引車、掛車 |
|
三輪汽車低速貨車 |
按自重每噸 |
24～120 |
|
|
摩托車 |
每輛 |
36～180 |
|
|
船舶 |
按凈噸位每噸 |
3～6 |
拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50% 計算 |
【例題·多選題】下列項目中，以“輛”為計稅依據計算車船稅的有( )。
A.船舶
B.摩托車
C.客車
D.貨車
[346100201]
『正確答案』BC
『答案解析』選項A，船舶以“凈噸位”為計稅依據;選項D，貨車以“自重噸位”為計稅依據。
五、應納稅額的計算
(一)計稅依據——輛、凈噸位、自重噸位。
1.納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時，應當向扣繳義務人提供地方稅務機關出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。
2.拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。
4.車輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。l噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。
(二)應納稅額的計算方法
購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：
應納稅額=年應納稅額÷12×應納稅月份數
【例題·單選題】(2009年)某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2艘，每艘發動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為( )。
A.61000元
B.71666.67元
C.74333.33元
D.75333.33元
[346100202]
『正確答案』C
『答案解析』本題考核車船稅的計算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計算。該運輸公司應繳納的車船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74 333.33(元)
【例題·單選題】某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：(1)農業機械部門登記的拖拉機5輛，自重噸位為2噸;(2)自重5噸的載貨卡車10輛;(3)自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當地政府規定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，該公司當年應納車船稅為( )。
A.3900元
B.4020元
C.4200元
D.4260元
[346100203]
『正確答案』C
『答案解析』(1)在農業(農業機械)部門登記為拖拉機的車輛，免征車船稅;(2)卡車應納稅額=5×60×10=3000元;(3)汽車掛車沒有優惠的規定，應納稅額=4×60×5=1200元。該運輸公司應納車船稅=3000+1200=4200元。
